××会计师事务所A和B注册会计师接受委派,对甲上市公司(以下简称甲公司)2008年度的财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了相关事项,摘录如下:
(1)甲公司产成品发出时,由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联送给销售部,第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员李江负责开具销售发票,在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款申请单,付款申请单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
(5)计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单,生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单,仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
要求:根据上述资料,指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷,并提出改进建议。
由于生产安排不当、计划错误、调度失误等造成的损失,应由()负责。
A.财务部门
B.劳动部门
C.生产部门
D.采购部门
3月30日海尔完成了55台商用空调的生产,并在当天配送给用户。海尔完成客户定制定单只用了5天。
请分析:1)海尔企业内部物流的一体化运作情况。
2)分析海尔物流与社会物流的关系。
ABC会计师事务所A和B注册会计师接受委派,对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年年度财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2007年11月1日至7日对甲公司的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录到了解和测试的事项,摘录如下情形:
1.甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊负责开具销售发票,在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。
3.甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4.会计部审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单,在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
5.计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单,生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
6.甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。甲公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户;经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项;证券买卖资金存取的会计记录,由会计部处理。A、B注册会计师在了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准,会计部已将8 000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
7.甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人,总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解,甲公司由财务部负责融资,2007年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
8.甲公司设立了内部审计部,并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计,并出具内部审计报告。A和B注册会计师获取了2007年度所有的内部审计报告,经抽查表明,内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
9.甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
10.员工报销,需根据公司的批准手续报批,会计部对报销单加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭证后付款。
要求:
根据上述摘录,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司内部控制在设计与执行方面的缺陷,并提出改进建议。
公司设备配件管理流程如下:
1)需求部门根据需求情况提出采购要求,并填写《计划申报表》,经所在部门有关领导审批后,送交采购部门。
2)计划员根据《计划中报表》,考虑库存情况后,做出《采购、加工通知单》,并报领导审批,审批签字后,按类别分发给采购员。
3)采购员根据《采购、加工通知单》进行询价,并对供应商的《报价单》进行比较后,选择其中一个供应商签订合同。井由采购员填写《(部门物资价格审核意见单》报领导审批。
4)审计小组对物资价格的合理性逐一-进行审计。 如审计通过,则采购员可进行采购,否则需要重新询价/报价。
5)到货后,仓库检验人员进行数量、质量检验。合格则填写《检验结果通知单》,不合格则通知采购员退货。
6)发票到后,判断是否需要验证。如需则送国家税务部门验证,否则转下一步。
7)采购员填写《入库通知单》。
8)仓储部门做实物帐并进行入库的相应操作:财务人员记账、付款。
9)使用部门到配件总库领料,井在相应部门的配件库入库,设备维修人员在自己所在部门的配件库领取配件进行设备维修。
ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对甲上市公司(以下简称甲公司)2006年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2006年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
(1)甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单存登记产成品卡片,第二联交存销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经
批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
(5)计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定:公司划人营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取得会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准,会计部已将 8 000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
(7)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人,总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解,2006年根据总经理的批示向工商银行借人了1亿元贷款。
(8)甲公司设立了内部审计部,并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计,并出具审计报告。A和B注册会计师获取了2006年度所有的内部审计报告,经抽查表明,内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
(9)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
(10)员工根据公司的批准手续报销,会计部对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
要求:(1)根据上述摘录,假定未描述的其他内容不存在缺陷,请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。
(2)根据对甲公司内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。
(1)、订货部门的工作之一就是对仓库库存量进行控制,有效的库存控制不能减少()成本。
A、税收
B、存储
C、组织
D、运营
(2)、家乐福会生成正常订单和临时订单并发送给供应商,订单中的内容不包括()。
A、货物的数量
B、货物的价格
C、交付期限
D、产品的折扣
(3)、采购的流程包括很多阶段,按时间顺序,最后的流程是()。
A、收货和退货
B、付款
C、提出采购申请
D、出具发票
(4)、有关库存控制的说法,不正确的是()。
A、库存控制是要保证组织有足够的储备资源,以满足未来可以预见的生产需要
B、库存控制的重要性在于需求波动的存在
C、库存越少成本越少,因此库存越少越好
D、库存控制系统能够明确地指出现有的库存量和还需要多少库存量
(5)、典型的采购过程中供应商会提供一份报价单,其中不包括()。
A、产品的价格
B、折扣
C、退货流程
D、付款期限
为了使公司更具竞争力,1999年公司专门设立了物流部门,公司物流部门下设采购、仓库、报关、客服等几个分部。大致工作流程如下:
每月根据销售部门提供的销售计划,采购部门结合前三个月的销售实际和现有库存情况制订订货计划(一个月的实际订货和后两个月的预测),并发送订单,订单发出后开始进行订单的跟踪管理。所订货物到达后由报关员准备相关资料(发票、装箱单、提单等)进行入境备案,备案结束后将货物存放到保税仓库。
在此期间,订单管理人员会将相关的到货信息输入系统,以备客服人员随时了解库存情况并将信息及时传达给客户。客户根据自己的需要选择后通过网上订单发到客户服务部,客服核对订单后,按客户所属的分仓库发货(公司为了顺利开展工作,缩短客户的订货周期,按照区域划分,在国内建立了四个分仓库)。
采购和仓库管理人员根据市场实际销售情况,确定从保税仓库报关调入国内仓库的机器的类型及数量,再由客服部门的客户订单信息和即时销售信息确定调拨到各分仓库的数量和种类。
影响物流工作效率的因素:
①销售预测的不准确。
②市场的进一步扩大和销售策略的改变。
③每种复印机内都有超过2000种的零件,除了常规的消耗零件,其他零件根本无法预计销量和预备库存量。
一直以来,以上问题困惑着物流部门的日常运作,由于物流部和销售、技术、市场等各部门都有非常密切的联系,如果在这个环节上出现问题,会对公司整体运转产生难以估量的损失。请问:
(一)实训目的
使同学们系统地掌握会计基本操作技能,学会从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表一整套会计核算方法。
(二)实训要求
(1)根据实训资料开设总分类账户和有关明细分类(序时)账户(包括库存现金和银行存款日记账,原材料、应收账款、应付账款、实收资本等明细分类账户),并计入期初余额。
(2)根据资料填制自制原始凭证,根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
(3)根据记账凭证编制科目汇总表(15天汇总一次)。
(4)根据记账凭证登记有关明细账,根据科目汇总表登记总分类账户。
(5)计算各账户本期发生额及余额,进行月末对账和结账。
(6)在账账相符的基础上,编制资产负债表和利润表。
(7)会计档案整理,将会计凭证与账簿装订成册。
附:本实训需记账凭证40张,科目汇总表2张,总分类账40张,现金、银行存款日记账各l张,三栏式明细账20张,多栏式明细账10张,数量金额式明细账10张,资产负债表和利润表各1张。
(三)企业基本情况
(1)企业名称:天马有限责任公司。
(2)地址:杭州市文一路180号。
(3)电话:(0571)88868356。
(4)开户行:中国工商银行杭州市西湖支行。
(5)账号:1102819953313560895。
(6)企业纳税人登记号:140107151263671(增值税一般纳税人)。
(7)企业的生产经营组织:该公司是一家制造企业,主要生产并销售甲、乙两种产品(其中乙产品为应税消费品),产品生产丁艺流程较简单,在同一综合车间进行加工制造,原材料为A、B、C三种。
(8)财务核算方法:
1)记账凭证:通用记账凭证。
2)账务处理程序:科目汇总表账务处理程序。
3)材料采购运杂费用按材料重量分配,月末制造费用按工人工资比例进行分配。
4)实际成本计价法。
5)不考虑纳税调整因素。
(9)财务部岗位设置(4人):
1)财务主管:负责财务部门全面工作。
2)会计1:负责编制记账凭证等工作。
3)会计2:负责审核凭证,登记账簿及编制报表等工作。
4)出纳:负责出纳工作。
(四)实训资料
(1)天马有限责任公司2011年12月份有关账户期初余额,如表1所示。
表1 总分类账户余额表单位:元 | |||
总账科目 | 明细科目 | 期初余额 | |
借方 | 贷方 | ||
库存现金 | 6000 | ||
银行存款 | 中国工商银行杭州市西湖支行 | 655000 | |
交易性金融资产 | 鸿运公司股票 | 50000 | |
应收账款 | 315000 | ||
大众公司 | 300000 | ||
王平 | 15000 | ||
其他应收款 | 赵东 | 34000 | |
坏账准备 | 5000 | ||
原材料 | 380000 | ||
A材料(单价100元/千克)2000千克 | 200000 | ||
B材料(单价150元/千克)1000千克 | 150000 | ||
C材料(单价150元/千克)200千克 | 30000 | ||
库存商品 | 350000 | ||
甲产品(单价200元/件)1000件 | 200000 | ||
乙产品(单价100元/件)1500件 | 150000 | ||
固定资产 | 3800000 | ||
累计折旧 | 160000 | ||
短期借款 | 500000 | ||
应付账款 | 310000 | ||
南海公司 | 210000 | ||
中信公司 | 100000 | ||
应交税费 | 60000 | ||
应付职工薪酬 | 150000 | ||
实收资本 | 3000000 | ||
刘建国 | 500000 | ||
前进公司 | 2500000 | ||
资本公积 | 100000 | ||
盈余公积 | 50000 | ||
本年利润 | 650000 | ||
利润分配 | 未分配利润 | 605000 | |
总账合计 | 5590000 | 5590000 |
(2)2011年12月,该公司发生如下经济业务:
1)12月1日,出纳开出一张转账支票,归还前欠中信公司货款100000元。
2)12月2日,收到前进公司的设备投资,该设备原始价值为90000元,已提折旧20000元,双方评估价值为60000元(协议书略)。
3)12月3日,向江南贸易公司购入A材料600千克,单价为98元/千克;购入B材料300千克,单价为148元/千克;购入C材料200千克,单价为148元/千克,货款和增值税共计155376元,尚未支付,材料尚未入库
4)12月3日,用现金支付A、B、c材料运杂费共计2200元(不考虑进项税),材料运费按购入材料重量分配。
5)12月7日,3日所购A、B、C材料经验收入1号仓库,结转采购成本。
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6)12月8日,出纳员开出现金支票,从银行提取现金150000元备发职工工资.
7)12月8日,出纳以现金发放上月职工工资150000元(原始凭证略)。
8)12月10日,收到杭州市大众有限公司还来前欠货款300000元,收到转账支票一张,出纳当日将支票送存银行。
9)12月10日,为生产甲产品领用A材料1500千克、B材料500千克,为生产乙产品领用B材料600千克、C材料100千克,生产车间一般耗用A材料300千克,管理部门领用C材料150千克。A材料、B材料、C材料单位成本分别为100元、150元、150元(领料单如表10至表13所示)。
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10)12月11日,销售给杭州市大众有限公司甲产品500件,每件售价240元,计120000元,应交增值税20400元,款项尚未收到(出库单如表14所示)。
杭州市大众有限公司基本情况如下:
地址:杭州市霞湾路5号。
电话:(0571)87535568。
开户行:中国工商银行杭州市高新支行。
账号:1102829983313560345。
纳税人登记号:140107151263893。
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11)12月11日,以现金1000元支付甲产品的运杂费
12)12月12日,销售给杭州市利鸿有限责任公司乙产品1500件,每件售价160元,计240000元,增值税为40800元,款项已收,并存入银行(出库单如表17所示)。
杭州市利鸿有限责任公司基本情况如下:
地址:杭州市开元路30号。
电话:(0571)84565789。
开户行:中国工商银行杭州市开元支行。
账号:1102829983313567468。
纳税人登记号:140107151263957。
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13)12月13日,计算已销乙产品应缴纳的消费税,按销售收入的10%计算。
14)12月14日,以支票结算方式向杭州市机电公司购进一台不需要安装的机器,价款为100000元,增值税为17000元,当即交付使用。
15)12月15日,出纳开出现金支票支付全年车间机器修理费5000元。
16)12月16日,通过银行电汇方式偿还前欠南海公司货款100000元。
南海公司基本情况如下:
地址:北京市光复路130号。
电话:(010)88340563。
开户行:中国工商银行北京市人民支行。
账号:1102829983313566534。
纳税人登记号:140107151268936。
17)12月16日,开出转账支票60000元,缴纳上月增值税,收款单位为杭州市国家税务局。
18)12月18日,以现金支付广告费l 000。
19)12月19日,总经理办公室李华预借差旅费2500元,以现金付讫。
20)12月20日,7月份向工商银行杭州市西湖分理处借入的短期借款500000元到期,年利率为6%,到期一次还本付息(利息分配表略,放款收回凭证回单略,放款利息凭证略)。
21)12月22日,总经理办公室李华出差归来报销差旅费2800元,补付现金300元。
22)12月22日,确认客户王平的坏账损失为5000元(原始凭证略)。
23)12月31日,结算本月份工资,其中生产甲产品工人工资为70000元,生产乙产品生产工人工资为90000元,车间管理人员工资为19000元,行政管理人员工资为10000元,销售部门人员工资为10000元(应付工资汇总分配表如表27所示)。
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24)12月31日,计提本月固定资产折旧费,其中生产车间固定资产应提折旧15000元,企业行政管理部门固定资产应提折旧4000元,销售部门固定资产应提折旧2400元(固定资产折旧计算表如表28所示)。
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25)12月31日,结转本月发生制造费用(按工人工资比例分配,制造费用分配表如表29所示)。
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26)12月31日,本月投入生产的甲产品1615件,乙产品2310件,已全部完工,结转入库(产品生产成本计算表如表30所示,产品入库单如表31所示)。
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27)12月31日,结转已销甲产品500件、乙产品:1500件的实际生产成本,其中甲产品单位成本为200元,乙产品单位成本为100元。
28)12月31日,收到东方公司交来的违约金1200元。
29)12月31日,结转损益类账户,计算本月实现的利润总额。
30)12月31日,按本月利润总额和25%的税率计算应交所得税。
31)12月31日,将所得税账户余额转入“本年利润”账户。
32)12月31日,将本年净利润转入利润分配。
33)12月31日,按税后利润10%提取法定盈余公积。
34)12月31日,按税后利润30%计算出应支付给投资者的股利。
35)12月31日,将利润分配各明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。