题目内容
（请给出正确答案）
[多选题]
下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。
A.原材料盘亏损失
B.固定资产减值损失
C.应收账款减值损失
D.无形资产处置净损失
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甲公司截止2008年12月31日有关科目发生额如下：(假定所得税税率为25%，不存在其他纳税调整事项)
科目名称
借方发生额(万元)
贷方发生额(万元)
主营业务收入
80
2800
主营业务成本
1800
60
其他业务收入
200
其他业务成本
160
营业税金及附加
80
销售费用
40
管理费用
140
财务费用
20
资产减值损失
70
10
公允价值变动损益
50
60
投资收益
70
100
营业外收入
80
营业外支出
50
要求：根据上述资料，编制甲公司2008年度利润表，填入下表。
利润表
编制单位：甲公司2008年度 单位：万元
项目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)
投资收益(损失以“一”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“一”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“一”号填列)
【题目描述】
下列会计分录中，属于本题所述盘盈盘亏事项报经批准后正确处理的有（）。
A．借：待处理财产损溢420
贷：管理费用420
B．借：其他应收款—赵某 1 170
贷：待处理财产损溢 1 170
C．借：资产减值损失 3 500
贷：待处理财产损溢 3 500
D．借：待处理财产损溢 9 000
贷：营业外收入 9 000
| 【我提交的答案】： ABCD |
| 【参考答案与解析】： 正确答案：AB |
【考点】盘盈盘亏事项报经批准后的会计处理
【解释】C项正确的会计分录为：
借：营业外支出 3 500
贷：待处理财产损溢 3 500
【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）
D项的正确分录是什么？
A.3
B.12
C.4
D.1
A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
B. 有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
C. 内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产
D. 无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回
甲公司适用的企业所得税税率为25%.甲公司申报20×8年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）20×8年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）20×8年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于20×6年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）20×8年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×8年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
（1）确定甲公司2008年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2008年暂时性差异计算表”内。
（2）计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用（或收益）。
（3）编制甲公司2008年与所得税相关的会计记录。
下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。
A.可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积
D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益
母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5%o提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（）。
A.借：应收账款 10 000 贷：资产减值损失 10 000
B.借：期初未分配利润 12 500 贷：应收账款 10 000资产减值损失 2 500
C.借：应收账款 12 500 贷：期初未分配利润 10 000资产减值损失 2 500
D.借：应收账款 12 500 贷：期初未分配利润 12 500资产减值损失 2 500
