题目内容
（请给出正确答案）
A.63.1
B.58.1
C.83.1
D.120
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更多“甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为l7…”相关的问题
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2) 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
(3) 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
(4) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
A.510万元和200万元
B.450万元和160万元
C.450万元和200万元
D.510万元和234万元
资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。
资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金附加 26 营业外支出 78
资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。
（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外，不考率其他相关因素。
要求：
（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。
（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]
（3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。
（4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
（答案中的金额单位用万表示）
(二)考核长期股权投资
甲、乙两公司均为股份有限公司，适用企业所得税税率分别为33％和15％。
甲公司于20×7年1月1日以银行存款4000万元购入原丙公司持有的乙公司3000万股普通股作为长期股权投资(持有乙公司50％的股权，乙公司普通股的每股面值为1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。乙公司的有关资料如下：
(1)20×7年1月1日，股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”6000万元，“资本公积”1000万元，“盈余公积”100万元，“利润分配——未分配利润”900万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为8800万元。
(2)20×7年1月1日，固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为2000万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧。假设不需考虑固定资产账面价值与其公允价值差异对甲、乙两公司的所得税影响。
(3)20×7年3月2日，董事会作出如下决议：按20×6年度可供分配利润，分配现金股利每10股1元。
(4)20×7年6月5日，向投资者支付现金股利600万元。
(5)20×7年12月31日，持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值200万元。
(6)20×7年度实现净利润1200万元。
(7)20×8年3月2日，董事会作出如下决议：按20×7年度实现净利润的10％提取法定盈余公积，按每10股1.5元向投资者分配现金股利。20×7年年报于20×8午3月5日对外报出。
根据上述资料，回答下列问题：（2007年）
75.甲公司对20×7年1月1日投资业务进行账务处理后，其对乙公司的长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.3700 B.4000 C.4100 D.4400
甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务：
（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）
（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。
A.620
B.851.8
C.643.8
D.751
A.3 000
B.3 020
C.3 510
D.3 530
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
(一)甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立,注册资本800万元。出资协议规定,A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下:
（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验证,有关法律手续已经办妥）:
出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计
A 270 50（专利权） 320
B 130 150（设备） 280
C 170 30（轿车） 200
合计 570 180 50 800
（2）2003年甲公司实现净利润400万元,决定分配现金股利100万元,计划在2004年2月10日支付。
（3）2004年12月31日,吸收D股东加入本公司,将甲公司注册资本由原800万元增至1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元,增值税8.5万元）出资,占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日,四位股东的出资已全部到位,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
要求:
56. 编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。
57. 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目儿
58. 计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
59.编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
60.计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）
甲公司适用的企业所得税税率为25%.甲公司申报20×8年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）20×8年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）20×8年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于20×6年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）20×8年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×8年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
（1）确定甲公司2008年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2008年暂时性差异计算表”内。
（2）计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用（或收益）。
（3）编制甲公司2008年与所得税相关的会计记录。
（一）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2007年度和2008年度有关业务资料如下：
（1）2007年度有关业务资料
①2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。
②2007年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税贷款共计100万元。至2007年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。
③2007年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。
④2007年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2007年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80％未对外销售，形成期末存货。
⑤2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。
（2）2008年度有关业务资料
①2008年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30％有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款
③2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。
④2008年11月，甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。
⑤2008年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。
（3）其他相关资料
①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
②不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。
③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。
要求：
43.编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
