题目内容
（请给出正确答案）
[主观题]
企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目
是（）。
A．待处理财产损溢
B．营业外支出
C．其他应收款
D．管理费用
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【题目描述】
第 59 题 （）属于账实核对。 A．现金日记账账面余额与库存现金实存数是否相符
B．各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符
C．银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
D．有关债权债务明细账账面余额与本单位总账账面余额是否相符
| 【我提交的答案】： AB |
| 【参考答案与解析】： 正确答案：ABC |
【精析】账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。债权债务明细账账面余额与总账账面余额的核对属于账账核对。
【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）
c选项不是属于帐帐核对吗？
A.无法查明原因的现金短缺
B.交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益
C.出售交易性金融资产时产生的投资收益
D.有确凿证据表明在某金融机构的款项无法收回
A.应付票据到期支付时，按账面余额结转
B.企业开出银行承兑汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”
C.企业支付的商业银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”
A.550
B.575
C.585
D.610
A.换出资产的账面余额
B.收到的补价应确认的收益
C.支付的补价
D.支付的相关税费
E.固定资产的原账面价值
A.1 188
B.1 178
C.1 212
D.1 202
南方公司目前的资本结构(账面价值)为：
长期债券 680万元
普通股 1 000万元(100万股)
留存收益 320万元
目前正在编制明年的财务计划，需要融资500万元，有以下资料：
(1)本年派发现金股利每股0.6元，预计明年每股收益增长10%，股利支付率(每股股利/股
收益)保持25%不变；
(2)外部资金通过增发长期债券解决，每张债券面值100元，发行价格为108元，票面利率为8%，分期付息，到期还本；(为简化考虑，不考虑筹资费用和溢价摊销，并假设目前的长期债券资本成本与增发的长期债券的资本成本相同)(3)目前无风险利率为4%，股票价值指数平均收益率为10%，如果其提高1%，该公司股票的必要收益率会提高1.5%。
(4)公司适用的所得税税率为25%。
要求：
(1)计算长期债券的税后资金成本；
(2)计算明年的净利润；
(3)计算明年的股利；
(4)计算明年留存收益账面余额；
(5)计算长期债券筹资额以及明年的资本结构中各种资金的权数；
(6)确定该公司股票的β系数并根据资本资产定价模型计算普通股资金成本；
(7)按照账面价值权数计算加权平均资金成本。
（1）出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。
（2）出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。
（3）出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。
（4）出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。
（5）月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额 与会计记录中的余额 ，编制银行存款余额 调节表，调节表交财务经理审核签字确认。
要求：
（1）指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。
（2）针对甲公司上述工作程序第（3）项和工作程序第（4）项，指出可以强化内部控制的改进措施。
（1）2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
存货品种 数 量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注 A产品 280台 10 2800 B产品 500台 3 1500 C产品 1000台 1.7 1700 D产品 400件 1.5 600 用于生产C产品 合 计 6600
2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。
2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
（2）甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下：
品种 取得成本 6月30日 12月31日 数量（万股） 单位成本（元） 金额（万元） 数量（万股） 市价（元） 计提跌价准备（万元） 数量（万股） 市价（元） X股票 20 10 200 20 9 20 20 8 Y股票 8 16 128 8 14 16 8 17 Z股票 6 18 108 6 15 18 6 16 合计 － － 436 － － 54 － － 2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元（每股0.4元）。
甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。
（3）2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
（4）2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。
该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。
其他有关资料如下：
（1）上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。
（2）甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。
（3）甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。
（4）甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。
（5）甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
要求：
（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得
