已经确认主营业务收入的销售商品发生销售折让的时候(非资产负债表日后事项)应该 ()。A.计入当
已经确认主营业务收入的销售商品发生销售折让的时候(非资产负债表日后事项)应该 ()。
A.计入当期的财务费用
B.冲减主营业务收入
C.冲减其他业务收入
D.计入其他业务支出
已经确认主营业务收入的销售商品发生销售折让的时候(非资产负债表日后事项)应该 ()。
A.计入当期的财务费用
B.冲减主营业务收入
C.冲减其他业务收入
D.计入其他业务支出
A.1 188
B.1 178
C.1 212
D.1 202
资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。
资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
单位:万元
科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金附加 26 营业外支出 78
资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
(3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
(6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。
资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外,不考率其他相关因素。
要求:
(1)根据资料(3)中(1)和(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录。
(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表[见答题纸(卡)]
(3)根据编制的甲公司2009年度利润表,资料1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。
(4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。
(答案中的金额单位用万表示)
A.从主营业务收入明细账中抽取2×11年1月8日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
B.从主营业务收入明细账中抽取2×10年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
C.抽取2×10年12月31日的销售发票,检查相应的发运凭证和账簿记录
D.抽取2×10年12月31日的发运凭证,检查相应的销售发票和账簿记录
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)
下列关于现金折扣会计处理的表述中,正确的有()
A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务:
(1)5日,向A公司销售商品100件,每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。
(2)8日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日,A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:
(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。
甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度,甲公司主营业务收入为1 000万元,增值税销项税额为170万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元,期末余额为10万元。假定不考虑其他因素,甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。
A.1 080
B.1 160
C.1 180
D.1 260
A.销售商品涉及现金折扣的。应当按扣除现金折扣前的金额确,定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
B.入会会员只允许取得会籍;所有其他服务或商品都要另行收费的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入
C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入
D.新企业所得税法规定,纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除
A.2250
B.2330
C.2350
D.2430
其他相关资料如下(金额单位:万元)
资料一:X公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表如下: 项目 2002年度(未审数) 2001年度(审定数) 一、主营业务收入减:主营业务成本
主营业务税金及附加 104300
91845
560 58900
53599
350 二、主营业务利润
加:其他业务利润
减:营业费用
管理费用
财务费用 11895
40
2800
2380
180 4951
56
1610
3260
150 三、营业利润
加:投资收益
补贴收入
营业外收入
减:营业外支出 6575
980
100
260 (13)
150
300 四、利润总额
减:所得税(税率33%) 7395
800 (163) 五、净利润 6595 (163) 资料二:X公司2002年度1-12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下: 月份 主营业务收入 主营业务成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合计 104300 91845 资料三:注册会计师在编制审计计划时,准备在X公司2002年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试,检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%,信赖过度风险为5%,在95%的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下: 预期总体误差(%)
可容忍误差率 3% 4% 5% 6%
0.75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 1 156(1) 93(1) 78(1) 1.25 156(1) 124(2) 78(1) 1.5 192(3) 124(2) 103(2) 资料四:注册会计师在实施实质性测试程序时,抽查到以下销售业务:
(1)销售给A公司硬件计936万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付100万元,出具安装验收报告后支付200万元,试运行一个月并终验合格后支付636万元,交货日期为2002年11月20日。实际执行情况是:X公司于2002年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002年12月25日,发票日期为2002年12月25日。截止2002年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认2002年度该项销售收入800万元。
(2)销售给B公司硬件计1170万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同 后支付300万元,出具安装验收报告后支付870万元,交货日期为2002年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002年12月29日,发票日期为2002年12月29日。截止2002年12月31日,X公司已经收取货款1170万元,并确认2002年度该项销售收入1000万元。注册会计师在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。
(3)销售给再集成商C公司硬件计1755万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:该批货物直接发运至C公司的客户D公司,安装调试由C公司负责;C公司在签订合同后支付200万元,剩余货款1555万元在C公司收取D公司货款后一次性支付。实际执行情况是:X公司于2002年12月18日发货,发票日期为2002年12月18日,无安装验收报告。截止2002年12月31日,X公司已经收取货款200万元,确认2002年度该项销售收入1500万元。
(4)销售给F公司硬件计1287万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付300万元,货物发出后支付987万元,交货日期为2002年11月28日。实际执行中,X公司于2002年12月29日向F公司开具发票。截止2002年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认该项销售收入1100万元。注册会计师在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,X公司为此提供了一份F公司2002年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的硬件暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司。”
(5)销售给控股股东G公司硬件计3510万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,货款已于2002年12月全部收到。2002年度,X公司确认该项销售收入3000万元,销售成本1800万元。2002年度,同类硬件主要销售给非关联方,其加权平均毛利率为10%.
(6)销售给H公司硬件计2106万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止2002年12月31日,已收到货款1000万元,尚有1106万元货款未收到。2002年度,X公司确认该项销售收入1800万元。注册会计师在对应收H公司1106万元款项进行函证时,H公司回函表示已经退货。经检查,X公司已于2003年1月10日冲减了当月销售收入1800万元,并冲减相关销售成本。
(7)销售给J公司硬件计1053万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止审计时,货款全部未收到。2002年度,X公司确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时,J公司回函予以确认,但在注册会计师进行电话询证时,J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来,不存在欠付X公司债务情况。
要求:
(1)为确定重点审计领域,注册会计师拟实施分析性复核程序。请对资料一进行分析后,指出利润表中的重点审计领域,并简要说明理由;对资料二分析后,指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域,并简要说明理由。(不要求列示分析过程)
(2)注册会计师在了解X公司销售与收款循环内部控制后,准备对X公司销售业务的内部控制进行测试,以验证其能否确保已入帐的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。
(3)针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,根据资料三中列示的各项条件,请定义“误差”,确定样本量,并根据以下两种情况评价抽样结果:①抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况;②抽样查出的误差数未,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
(4)针对资料四中第1-6项销售业务,请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”或“不能全部确认”,请简要说明理由;若回答“尚无法形成审计结论”,请指出应进一步实施哪些审计程序?
(5)针对资料四中第7项销售业务,请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构,请指出注册会计师应当采取哪些措施?