丰庭企业和芙蓉企业均为增值税一般纳税工业企业,其有关资料如下:
(1)丰庭企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)丰庭企业的材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。
(3)芙蓉企业为丰庭企业的联营企业,丰庭企业对芙蓉企业的投资占芙蓉企业有表决权资本的25%,丰庭企业对芙蓉企业的投资按权益法核算。
(4)丰庭企业2008年1月1日有关科目余额如下表所示。
丰庭企业科目余额表科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 500 | 短期借款 | 300000 |
银行存款 | 400000 | 应付票据 | 50000 |
应收票据 | 30000 | 应付账款 | 180000 |
应收账款 | 200000 | 应付职工薪酬 | 5000 |
坏账准备 | -1000 | 应交税费 | 12000 |
其他应收款 | 200 | 长期借款 | 1260000 |
原材料 | 350000 | 实收资本 | 2000000 |
周转材料 | 30000 | 盈余公积 | 120000 |
库存商品 | 80000 | 利润分配(未分配利润) | 7700 |
长期股权投资——芙蓉企业 | 600000 | | |
固定资产 | 2800000 | | |
累计折旧 | -560000 | | |
无形资产 | 5OOO | | |
合计 | 3934700 | 合计 | 3934700 |
(5)丰庭企业2008年度发生如下经济业务:
①购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元,原材料实际成本300000元。材料已经到达,并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
②销售给芙蓉企业一批产品,销售价格40000元,产品成本32000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其他税费)。丰庭企业销售该产品的销售毛利率为20%。
③对外销售一批原材料,销售价格26000元,材料实际成本18000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存人银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。
④出售一台不需用设备给芙蓉企业,设备账面原价150000元,已提折旧24000元,出售价格180000元。出售设备价款已经收到,并存入银行。丰庭企业出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。芙蓉公司购入该项设备用于管理部门,本年度提取该项设备的折旧18000元。
⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元,交纳所得税2300元。
⑦芙蓉企业本年实现净利润280000元,丰庭企业按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1000元;计提管理用固定资产折旧8766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元;实现净利润87100元;计提盈余公积8710元。
要求:(1)编制丰庭企业的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)。
(2)填列丰庭企业2008年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。
资产负债表编制单位:丰庭企业 2008年12月31日 单位:元
资产 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 期末余额 |
流动资产: | | 流动负债: | |
货币资金 | | 短期借款 | |
应收票据 | | 应付票据 | |
应收账款 | | 应付账款 | |
其他应收款 | | 应付职工薪酬 | |
存货 | | 应交税费 | |
流动资产合计 | | 流动负债合计 | |
非流动资产: | | 非流动负债: | |
长期股权投资——芙蓉企业 | | 长期借款 | |
固定资产 | | 非流动负债合计 | |
无形资产 | | 负债合计 | |
非流动资产合计 | | 所有者权益: | |
| | 实收资本 | |
| | 盈余公积 | |
| | 未分配利润 | |
| | 所有者权益合计 | |
资产总计 | | 负债及所有者权益总计 | |