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目的：练习内部销售交易的抵销。
资料：某母公司上期向子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元；子公司购进的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末存货。该存货期末可变现净值降至9200元。子公司期末对该存货计提跌价准备800元。本期子公司从母公司购进存货15000元，母公司销售成本12000元。子公司上期从母公司购进存货本期全部售出，销售价格为13000元；本期从母公司购进存货销售40%，销售价格为7500元，另60%形成期末存货。
要求：
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目的：练习内部销售交易的抵销。
资料：2008年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2008年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货；2008年年末，乙公司进行存货检查时发现库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2009年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货；2009年年末，乙公司进行存货检查时发现库存A产品可变现净值下降至100万元。
2010年，乙公司对外售出A产品15台。2010年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。
要求：编制各年度抵销分录。
A.抵销上期未实现的存货内部销售利润
B.抵销内部应收账款的坏账准备期初余额
C.抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
D.抵销内部交易的固定资产累计多提的折旧
E.同纳入合并范围的子公司当年实现净利润一起，与其本期利润分配项目相抵销
(1)乙公司20×0年度实现净利润750万元，提取盈余公积75万元；宣告分派现金股利
200万元，无其他所有者权益变动。20×1年实现净利润l 000万元，提取盈余公积100万元， 宣告分派觋金股利300万元，无其他所有者权益变动。
(2)20×0年乙公司销售一批产品给甲公司，售价100万元，成本60万元，甲公司20×0 年该批产品全部未实现对外销售形成期末存货；20×1年乙公司又出售一批产品给甲公司，售 价160万元，成本100万元，甲公司20×1年对外销售20×0年从乙公司购进产品的80％，销 售20×1年从乙公司购进产品的60％。
(3)甲公司20×0年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为300万元，成本为240 万元，乙公司购入后作管理用固定资产适用并据以人账，该项固定资产于当月投入使用，预计 使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)其他有关资料：
①上述公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25％。
②假定内部交易形成的资产未发生减值。
③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。
④假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求：
(1)编制甲公司20×0年和20×1年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)编制甲公司20×0年12月31 日合并报表时的调整抵销分录。
(3)编制甲公司20×1年12月31 日合并报表时的调整抵销分录。
A.借记营业收入项目，贷记营业成本、固定资产一原价项目
B.借记营业利润项目，贷记固定资产原价项目
C.借记净利润项目，贷记固定资产一原价项目
D.借记营业外收入项目，贷记固定资产一原价项目
A.母公司长期股权投资与子公司的净资产抵销
B.当年存货交易额的抵销，期末存货未实现利润抵销，期初存货未实现利润抵销
C.当年固定资产交易内部未实现利润抵销以及跨年度固定资产内部交易未实现利润抵销
D.当年及以前年度多计提折旧的抵销
A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权
C.确定重大调整对集团财务报表的影响
D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
A.江某的债务如同合伙企业债务，罗某可以抵销其对合伙企业的债务
B.江某所负债务为个人债务，罗某不得以个人债权抵销其对合伙企业债务
C.若江某可从合伙企业分得7万元以上的财产，则罗某可以抵销其对合伙企业的债务
D.罗某可以抵销其债务，但江某应分得的财产不足7万元时，应就差额部分对其他合伙人承担赔偿责任
2008年1月1日，P公司用银行存款5000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在2008年 1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。
P公司备查簿
2008年1月1 13 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 公允价值与账面价值的差额 备注 S公司 流动资产 2000 2000 非流动资产 5500 5900 其中：
固定资产
一A办公楼 1300 1700 400 该办公楼的剩余折旧年限为20年，
采用直线法计提折旧，税法规定该办
公楼计提折旧的方法、折旧年限和净
残值与S公司会计处理相同。 资产总计 7500 7900 流动负债 1000 1000 非流动负债 1200 1300 100 递延所得税负债 负债总计 2200 2300 股本 3500 3500 资本公积 1800 2100 400—100 盈余公积 O 0 未分配利润 O 0 股东权益总计 5300 5600 负债和股东
权益总计 7500 7900
假定s公司的会计政策和会计期间与P公司一致。从2008年1月1日起，P公司和S公司的所得税税率均为25%。固定资产采用年限平均法计提折旧，无残值，固定资产计提折旧的方法、预计年限和残值均符合税法规定。
2008年1月1日，S公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。
2008年，S公司实现净利润1015万元，提取法定盈余公积101。5万元，分派现金股利400万元(假定分配的是2008年实现的净利润)。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。
2009年1月1日，P公司从证券市场上用银行存款610万元又购入S公司lQ%的股份，当日S公司可辨认净资产公允价值为6300万元。
2009年，S公司实现净利润1115万元，提取法定盈余公积111.5万元，分派现金股利300万元。
2008年8月10日，P公司向S公司销售甲商品100件，每件售价为6万元，每件成本为4万元，2008年12月31 日前，S公司已对外出售甲商品60件，剩余40件在2009年全部对外出售。
2008年9月10日，P公司向S公司销售一台电子设备，售价为200万元，出售时设备账面价值为176万元，s公司购入后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 要求：
(1)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年对S公司个别报表进行调整的会计分录。
(2)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年P公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。
(3)计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表中应确认的商誉。
(4)编制2008年和2009年与长期股权投资有关的抵销分录。
(5)编制2008年和2009年内部商品交易的抵销分录。
(6)编制2008年和2009年内部固定资产交易的抵销分录。
企业债券资金的核算
[目的]通过练习，掌握企业债券资金的核算方法。
[要求]根据下列资料，编制会计分录。
[资料]某建设单位发生下列有关企业债券资金的经济业务：
1． 收到生产企业拨入的企业债券资金1500000元，已存入开户建设银行。
2． 用收到的企业债券资金直接支付银行代理发行手续费30000元。
3． 签发转账支票一张，从企业债券资金户支付债券的设计、印刷等费用18000元。
4． 用企业债券资金存款支付可行性研究费30000元、勘察设计费36700元。
5． 从企业债券资金户支付购入设备的价款和运杂费152600元、材料的价款和运杂费134200元。
6． 签发转账支票一张，从企业债券资金户支付承包本单位工程的京丰建筑公司本期已完工程价款327400元。
7． 按规定计算出应计入工程成本的建设期应付企业债券利息为90000元。
8． 收到开户建设银行转来的计息通知，企业债券资金的存款利息收入为46000元。已转入本单位的存款户。
9． 用企业债券资金兴建的总装车间工程已竣工，并交付生产单位使用，其实际成本为1465000元，其中：建筑安装工程投资为732500元，设备投资为586000元，待摊投资为110000元，其他投资为36500元，已办理交付使用手续。
10． 按规定，将企业债券资金的存款利息收入46000元转给生产企业，用于归还债券本息。
11． 下年年初建立新账时，将上年度用企业债券资金完成的交付使用资产1465000元冲转企业债券资金，其中：冲销债券本金1421000元，冲销债券利息44000元。
12． 工程全部竣工后，将结余的企业债券资金79000元交回生产企业。
目的：练习经营租赁的会计处理。
资料：2008年1月1日，甲公司向乙公司租入全新办公楼一幢，租期为3年。办公用房原账面价值40000000元，预计使用年限30年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金800000元，第一年年末支付租金500000元，第二年年末支付租金300000元，第三年年末支付租金200000元。租赁期满后，乙公司收回办公用房使用权。
要求：分别编制甲公司和乙公司2008—2010年与此项租赁业务相关的会计处理。
目的：练习同一控制下购并日合并报表的编制。
资料：甲公司定向发行1000万股每股面值1元的普通股股票，换取乙公司股东原持有的每股1元的900万股普通股股票，占乙公司股权份额90%，同时支付相关费用60万元。涉及合并各方同属一个企业集团，确定2006年12月31日为合并日，相关资料如表5-2所示。
| 表5-2 甲公司和乙公司相关资料单位：万元 | ||
| 项 目 | 甲公司 | 乙公司 |
| 长期股权投资 | 0 | 0 |
| 实收资本 | 860 | 1000 |
| 资本公积 | 128 | 160 |
| 盈余公积 | 400 | 120 |
| 未分配利润 | 352 | 88 |
| 所有者权益合计 | 1740 | 1368 |
要求：
