长期借款利息可能列支的项目包括()。
A.营业外支出
B.在建工程
C.财务费用
D.存货制造成本
E.无形资产成本
A.营业外支出
B.在建工程
C.财务费用
D.存货制造成本
E.无形资产成本
A.本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未偿还的长期借款本金
B.本科目核算事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款
C.本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于基建项目借款,还应按具体项目进行明细核算
D.为购建固定资产支付的专门借款利息,属于工程项目建设期间支付的,计入当期支出但不计入工程成本
A.了解银行对A公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2009年度长期借款利息
(1)企业2008年度有正式职工100人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元;
(2)企业“长期借款”账户中记载:年初向中国银行借款100000元,年利率为5%;向其他企业借周转金200000元,年利率10%,上述借款均用于生产经营;
(3)全年销售收入60000000元,企业列支业务招待费250000元;
(4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元,计提了工会经费24000元,计提了教育经费38000元;
(5) 2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台,价款6000元(折旧年限按6年计算,不考虑残值);
(6)年末“应收账款”借方余额1500000元,“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法,按3%提取坏账准备金);
(7)其他经核实均无问题,符合现行会计制度及税法规定。
要求:
(1)扼要指出存在的问题;
(2)计算应补企业所得税额。
A.分次购买固定资产的现金支付应列入投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
B.在偿付专门借款利息时,对于其中的资本化部分应列支于投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
C.融资租入固定资产的租赁费支付应列支于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目
D.甲公司将账面价值10万元的短期投资以12万元的价格出售,由此产生的投资收益2万元应列入投资活动中“取得投资收益所收到的现金”项目
E.补充资料中的“固定资产折旧”调整项应仅指计入当期损益的部分,不包括计入“制造费用”的部分,因为该部分形成的是存货成本而不一定计入当期损益
有关收入与税金的项目:
(1)企业出租房屋取得租金收入30万元,应纳营业税为1.5万元。
(2)全年实现销售商品收入6000万元,其中,销售折让1万元已扣除。2003全年年应纳增值税为700万元。
(3)转让商标权使用权收入50万元,应纳营业税2.5万元。
(4)全年存款利息5万元,已按15%缴纳所得税的税后利润85万元,转让有价证券净收益10万元。
(5)全年资产净收益8万元,其中:固定资产盘盈净收益6万元,存货盘盈净收益2万元。
企业相关成本、费用等项目:
(1)全年应纳消费税为1500万元,应纳城建税154.28万元,教育费附加66.12万元。
(2)应扣除的成本2200万元。
(3)销售费用800万元,其中广告费500万元。税法规定,广告费当年扣除标准为营业收入的15%,企业广告费未超标。
(4)利息支出200万元,其中:含有从关联企业借款1000万元按8%支付的借款利息64万元,同期银行贷款利率5%。税法规定,超过同期银行贷款利率的部分在所得税前不得扣除;同时,向关联企业借款超过本企业注册资本50%以上的部分,其发生的利息费用也不能在所得税前扣除。当年允许扣除的借款利息为:1000×50%×5%=25(万元),调增39万元。
(5)管理费用700万元,其中:工资薪金300万元,工资附加“三费”55.5万元,折旧费200万元,社会保险缴款47.5万元,差旅费2万元,业务招待费35万元、新产品开发费60万元(上年新产品开发费50万元)。
业务招待费列支标准=35×60%=21万元(小于30.4万元,即6080×5‰)
超过标准部分14万元不得扣除。
新产品开发费用60万元,按税法规定不仅60万元可在所得税前全额扣除,而且还可加扣60万元的50%,即30万元。
(6)全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元,并按照规定的比例计算提取并列支了三项经费。可以据实列支。
(7)企业8月发生意外事故,库存原料损失30万元,保险公司赔款10万元。经过主管税务机关核定,净损失25.1万元[30×(1+17%)-10=25.1]可在所得税前扣除。
(8)通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,直接向某老年服务机构捐款4万元。税法规定前者可以在所得税前扣除,后者不能在所得税前扣除。
(9)未包括在管理费用中的房产税、车船税、土地使用税、印花税50万元。
分析填表如下:
A.举债所筹资金如能投资到成功的项目,会使企业所有者享受到更多的剩余收益
B. 可以给企业带来税收上的好处
C. 举债不会影响企业投资者的投资比例及其对企业的控制权
D. 将会导致企业未来大量的现金流出