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题目内容（请给出正确答案）

[多选题]

B公司2012年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2012年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票(红字)，以下描述中错误的有()。

A.B公司应冲减发出商品20000元

B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元

D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元

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第1题

A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算，

该债券系5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券的实际年利率为4％。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076．30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2013年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2015年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015．5万元存入银行。要求：编制A公司从2013年1月1日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。

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第2题

甲公司有关投资业务如下：业务1：（1）甲公司于2012年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2012年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值（等于其账面价值）为6000万元。（2）2012年度乙公司实现净利润为1000万元。2012年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。（3）2013年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元，2013年3月25日实际收到该股利。（4）2013年5月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为2000万元。业务2：（1）甲公司于2012年2月1日以银行存款300万元取得丙公司（非上市公司）10％的股份，并准备长期持有。取得上述股权后，甲公司对丙公司不具有重大影响。（2）2012年5月20日，丙公司宣告分配上年现金股利50万元。（3）2012年丙公司实现净利润600万元。业务3：甲公司于2012年1月1日购入丁公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1.34％，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。下列关于甲公司对乙公司股权投资的账务处理，下列说法正确的有（）。

A.取得投资时，应确认营业外收入200万元

B.2013年3月5日乙公司宣告发放的现金股利，甲公司应确认投资收益80万元

C.对于乙公司2012年度实现的净利润1000万元，甲公司应确认投资收益200万元

D.2013年3月5日，该项长期股权投资的余额为1340万元

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第3题

A公司2007年有关资料如下：（1）2007年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准

A公司2007年有关资料如下：

（1） 2007年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；

（2） 12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本O.8万元，未收款；

（3） 12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；

（4）12月26日应收B公司账款发生坏账损失2万元；

（5）12月28日收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行；

（6）2007年12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。

要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。

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第4题

2012年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2012年

年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是（）。

A.0和150万元

B.0和200万元

C.50万元和100万元

D.50万元和200万元

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第5题

根据下面内容，回答下列各题： X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2012年12月1日有关科目余额如下：有关科目余额表单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金600短期借款360000银行存款580000应付票据30000应收票据40000应付账款160000应收账款300000应付职工薪酬3000坏账准备—6000应交税费12500其他应收款9000长期借款1000000原材料40000实收资本2000000周转材料50000盈余公积100000库存商品60000利润分配(未分配利润)1214100长期股权投资700000固定资产3890000累计折旧—760000固定资产减值准备—30000无形资产6000合计4879600合计4879600(4)X公司2012年12月发生如下经济业务： ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。 ②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。 ③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。 ④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。 ⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。 ⑥摊销管理用无形资产1000元；计提管理用固定资产折旧15000元。 ⑦本年度所得税费用和应交所得税为28550元；计提法定盈余公积8565元。根据上述资料，下列选项表述正确的是（）。

A.12月16日，X公司应确认财务费用500元

B.出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146000元

C.计提存货跌价准备时，应借记资产减值损失，贷记存货跌价准备

D.计提应交的所得税应在营业税金及附加中核算

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第6题

甲公司2012年至2014年有关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取

甲公司2012年至2014年有关资料如下：

（1）2012年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2014年2月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将2012年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为2000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1 200万元由庚公司从转让价款中代为偿还。2014年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款项800万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。

（2）2012年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术用于生产产品，在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计2700万元，其中，符合资本化条件的支出为l800万元，2012年12月15日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按l0年摊销，无残值。

（3）其他相关资料如下：

①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。

②假定实际利率为6％。

③复利现值系数：（P／F，6％，1）：0．9434，（P／F，6％，2）——0．8900，（P／F，6％，3）：0．8396，（P／F，6％，4）：0．7921；年金现值系数：（P／A，6％，3）=2．6730，（P／A，6％，4）=3．4651。

要求：

（1）计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权2014年2月1日的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。

（3）编制甲公司2012年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。

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第7题

M公司于2012年1月2日从证券市场上购入N公司于2012年1月1日发行的债券，该债券期限为5年，票面年利

率为4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。M公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为950．68万元，另支付相关交易费用6万元，购入债券时确认的实际年利率为5%。M公司购入后将其划分为持有至到期投资。2012年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为880万元。2013年12月31日减值因素消失，未来现金流量的现值为990万元。2014年5月1日，因M公司资金周转困难，遂将其持有的N公司债券出售80%，出售时债券的市价总额为1000万元，出售债券发生相关手续费5万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2014年12月31日，剩余债券的公允价值为220万元。2015年1月20日将剩余20%债券全部出售取得价款250万元，另支付手续费2万元。

要求：编制M公司从2012年1月2日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。

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第8题

天宁公司于2012年1月1日购买了东方公司于2011年1月1日发行的三年期债券10万张并准备持有至到期，面值总额为100万元，票面利率为3%，每年1月5日支付上年度利息。实际支付价款103万元，不考虑相关交易费用。则至2013年12月31日天宁公司累计应确认的实际利息收入为()。

A.6万元

B.6.18万元

C.6.3万元

D.6.12万元

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第9题

2012年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票1090万股划分为交易性金融资产，每股价格10元

，另支付交易费用10万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0．1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利100万元。3月20日，甲公司以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用10万元，则2012年3月甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A.1100

B.1090

C.1080

D.980

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第10题

A公司2011年3月1日支付价款3075万元（含已宣告但尚未发放的现金股利65万元)取得一项股权投资，另支

A公司2011年3月1日支付价款3075万元(含已宣告但尚未发放的现金股利65万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2011年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2011年12月31日，该项股权投资的公允价值为2900万元。2012年2月4日，A公司将这项股权投资对外出售，『售价为3050万元。假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为()万元。

A.150

B.130

C.95

D.40

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第11题

2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。

A.18000

B.18652

C.18800

D.18948

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