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下列原始凭证中属于累计原始凭证的是（）。
A.收料单
B.发料凭证汇总表
C.限额领料单
D.增值税专用发票
根据以下经济业务编制会计分录(该企业按实际成本法计价)。
(1)W公司从A公司购入10000千克材料，每千克售价20元，增值税率为17%，货款及税款已用银行汇票支付，材料已验收入库。
(2)W公司从N企业购入原材料一批，发票已收到，专用发票上注明价款为150000元，增值税税率为17%，货款已付，但材料尚未收到。
(3)从N企业购入的材料已运到并验收入库。
(4)W公司从外地购入入原材料一批，材料已验收入库，月末结算凭证仍未收到，按合同价100000元暂估入账。
(5)委托外单位加工的一批材料，已完成加工并验收入库，成本为80000元，以银行存款支付加工费20000元、增值税3400元(按加工费用计算)。
(6)“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：生产部门领用250000元，产品销售部门领用50000元，管理部门领用30000元，委托加工发出60000元，基建工程领用10000元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.95000
A.转字第××号
B.收字第××号
C.转字第× ×/2号和转字第× × 2/2号
D.付字第× ×l/2号和付字第× × 2/2号
练习品种法的运用
(一)资料：
1． 某工业企业，设有一个基本生产车间和供电、锅炉两个辅助生产车间，基本生产车间大量大批生产101、102两种产品，辅助生产车间提供电力、蒸汽服务。根据生产特点和管理要求，该企业采用品种法计算产品成本。
2． 该企业2003年7月份各种产品实际产量及定额工时资料，如表1所示。
表1
产品名称 | 月初在产品(件) | 本月投产(件) | 本月完工产品(件) | 月末在产品(件) | 完工程度 | 生产工时(小时) |
101产品 | 400 | 1500 | 1600 | 300 | 80% | 40500 |
102产品 | 1000 | 1000 | 27000 |
3． 供电车间本月供电64000度，其中锅炉车间用电4000度，产品生产用电40000度(101产品用电24000度、102产品用电16000度)，基本生产车间一般用电8000度，厂部管理部门用电12000度。锅炉车间本月供气12000立方米，其中供电车间用2000立方米，基本生产车间用9000立方米，厂部管理部门用1000立方米。
4． 该企业生产两种产品所需原材料均于生产开始时一次投入，7月份101产品月初在产品成本为87000元，其中直接材料59000元，直接人工21500元，制造费用6.500元；102产品月初无在产品。
5． 该企业工资费用、制造费用按101、102两种产品耗用的生产工时比例分配，辅助生产费用采用直接分配法分配。
6． 本月有关生产费用的部分经济业务和有关成本计算资料如下：
(1)本月发出材料汇总如表2。
表2
发出材料汇总表 材料类别：原材料 2003年7月 单位：元
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(2)根据本月职工工资结算凭证，各车间、部门的工资及福利费汇总如表3。
表3
工资及福利费汇总表 2003年7月 单位：元
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(3)本月应提折旧费43000元，其中基本生产车间30000元，供电车间3000元，锅炉车间2000元，厂部管理部门8000元。
(4)本月应摊待摊费用(修理费)3500元，其中基本生产车间2000元，供电车间200元；锅炉车间300元，厂部管理部门1000元。
(5)本月以现金支付的费用为4850元，其中基本生产车间办公费1090元，供电车间办公费560元，锅炉车间办公费200元，厂部管理部门办公费600元、差旅费2400元。
(6)本月以银行存款支付的费用为14000元，其中，基本生产车间水费500元、办公费1000元，供电车间外购电力和水费5000元，锅炉车间水费3500元，厂部管理部门办公费1800元、差旅费2000元、招待费200元。
(二)要求：
1．根据以上资料开设辅助生产成本明细账和101、102产品生产成本明细账。
2．根据以上资料，编制分配表，分配各项要素费用。
3．根据以上资料，编制分配表，分配跨期费用、辅助生产费用和制造费用。
4．将生产费用采用约当产量比例法在完工产品和月末在产品之间进行分配，结转完工产品成本。
5．编制成本核算中的相关会计分录。
(1)根据101、102两种产品直接耗用原材料比例分配共同用材料费用，根据发材料汇总表和分配结果，编制会计分录并记入有关账户。
(2)根据101、102两种产品的实际生产工时分配产品生产工人工资和福利费，根据应付工资和福利费汇总表及分配结果，编制会计分录并记入有关账户。
(3)编制计提本月折旧的会计分录并记入有关账户。
(4)编制本月分摊待摊费用的会计分录并记入有关账户。
(5)编制本月以现金支付费用的会计分录并记入有关账户。
(6)编制本月以银行存款支付费用的会计分录并记入有关账户。
(7)编制辅助生产费用分配表分配辅助生产费用，并编制会计分录并记入有关账户。
(8)编制基本生产车间制造费用分配表(生产工时分配法)分配制造费用，并编制会计分录并记入有关账户。
(9)采用约当产量法计算101产品月末在产品成本，编制结转101、102两种产品完工产品成本的会计分录。
(一)实训目的
使同学们系统地掌握会计基本操作技能，学会从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表一整套会计核算方法。
(二)实训要求
(1)根据实训资料开设总分类账户和有关明细分类(序时)账户(包括库存现金和银行存款日记账，原材料、应收账款、应付账款、实收资本等明细分类账户)，并计入期初余额。
(2)根据资料填制自制原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
(3)根据记账凭证编制科目汇总表(15天汇总一次)。
(4)根据记账凭证登记有关明细账，根据科目汇总表登记总分类账户。
(5)计算各账户本期发生额及余额，进行月末对账和结账。
(6)在账账相符的基础上，编制资产负债表和利润表。
(7)会计档案整理，将会计凭证与账簿装订成册。
附：本实训需记账凭证40张，科目汇总表2张，总分类账40张，现金、银行存款日记账各l张，三栏式明细账20张，多栏式明细账10张，数量金额式明细账10张，资产负债表和利润表各1张。
(三)企业基本情况
(1)企业名称：天马有限责任公司。
(2)地址：杭州市文一路180号。
(3)电话：(0571)88868356。
(4)开户行：中国工商银行杭州市西湖支行。
(5)账号：1102819953313560895。
(6)企业纳税人登记号：140107151263671(增值税一般纳税人)。
(7)企业的生产经营组织：该公司是一家制造企业，主要生产并销售甲、乙两种产品(其中乙产品为应税消费品)，产品生产丁艺流程较简单，在同一综合车间进行加工制造，原材料为A、B、C三种。
(8)财务核算方法：
1)记账凭证：通用记账凭证。
2)账务处理程序：科目汇总表账务处理程序。
3)材料采购运杂费用按材料重量分配，月末制造费用按工人工资比例进行分配。
4)实际成本计价法。
5)不考虑纳税调整因素。
(9)财务部岗位设置(4人)：
1)财务主管：负责财务部门全面工作。
2)会计1：负责编制记账凭证等工作。
3)会计2：负责审核凭证，登记账簿及编制报表等工作。
4)出纳：负责出纳工作。
(四)实训资料
(1)天马有限责任公司2011年12月份有关账户期初余额，如表1所示。
| 表1 总分类账户余额表单位：元 | |||
| 总账科目 | 明细科目 | 期初余额 | |
| 借方 | 贷方 | ||
| 库存现金 | 6000 | ||
| 银行存款 | 中国工商银行杭州市西湖支行 | 655000 | |
| 交易性金融资产 | 鸿运公司股票 | 50000 | |
| 应收账款 | 315000 | ||
| 大众公司 | 300000 | ||
| 王平 | 15000 | ||
| 其他应收款 | 赵东 | 34000 | |
| 坏账准备 | 5000 | ||
| 原材料 | 380000 | ||
| A材料(单价100元/千克)2000千克 | 200000 | ||
| B材料(单价150元/千克)1000千克 | 150000 | ||
| C材料(单价150元/千克)200千克 | 30000 | ||
| 库存商品 | 350000 | ||
| 甲产品(单价200元/件)1000件 | 200000 | ||
| 乙产品(单价100元/件)1500件 | 150000 | ||
| 固定资产 | 3800000 | ||
| 累计折旧 | 160000 | ||
| 短期借款 | 500000 | ||
| 应付账款 | 310000 | ||
| 南海公司 | 210000 | ||
| 中信公司 | 100000 | ||
| 应交税费 | 60000 | ||
| 应付职工薪酬 | 150000 | ||
| 实收资本 | 3000000 | ||
| 刘建国 | 500000 | ||
| 前进公司 | 2500000 | ||
| 资本公积 | 100000 | ||
| 盈余公积 | 50000 | ||
| 本年利润 | 650000 | ||
| 利润分配 | 未分配利润 | 605000 | |
| 总账合计 | 5590000 | 5590000 |
(2)2011年12月，该公司发生如下经济业务：
1)12月1日，出纳开出一张转账支票，归还前欠中信公司货款100000元。
2)12月2日，收到前进公司的设备投资，该设备原始价值为90000元，已提折旧20000元，双方评估价值为60000元(协议书略)。
3)12月3日，向江南贸易公司购入A材料600千克，单价为98元/千克；购入B材料300千克，单价为148元/千克；购入C材料200千克，单价为148元/千克，货款和增值税共计155376元，尚未支付，材料尚未入库
4)12月3日，用现金支付A、B、c材料运杂费共计2200元(不考虑进项税)，材料运费按购入材料重量分配。
5)12月7日，3日所购A、B、C材料经验收入1号仓库，结转采购成本。
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6)12月8日，出纳员开出现金支票，从银行提取现金150000元备发职工工资.
7)12月8日，出纳以现金发放上月职工工资150000元(原始凭证略)。
8)12月10日，收到杭州市大众有限公司还来前欠货款300000元，收到转账支票一张，出纳当日将支票送存银行。
9)12月10日，为生产甲产品领用A材料1500千克、B材料500千克，为生产乙产品领用B材料600千克、C材料100千克，生产车间一般耗用A材料300千克，管理部门领用C材料150千克。A材料、B材料、C材料单位成本分别为100元、150元、150元(领料单如表10至表13所示)。
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10)12月11日，销售给杭州市大众有限公司甲产品500件，每件售价240元，计120000元，应交增值税20400元，款项尚未收到(出库单如表14所示)。
杭州市大众有限公司基本情况如下：
地址：杭州市霞湾路5号。
电话：(0571)87535568。
开户行：中国工商银行杭州市高新支行。
账号：1102829983313560345。
纳税人登记号：140107151263893。
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11)12月11日，以现金1000元支付甲产品的运杂费
12)12月12日，销售给杭州市利鸿有限责任公司乙产品1500件，每件售价160元，计240000元，增值税为40800元，款项已收，并存入银行(出库单如表17所示)。
杭州市利鸿有限责任公司基本情况如下：
地址：杭州市开元路30号。
电话：(0571)84565789。
开户行：中国工商银行杭州市开元支行。
账号：1102829983313567468。
纳税人登记号：140107151263957。
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13)12月13日，计算已销乙产品应缴纳的消费税，按销售收入的10%计算。
14)12月14日，以支票结算方式向杭州市机电公司购进一台不需要安装的机器，价款为100000元，增值税为17000元，当即交付使用。
15)12月15日，出纳开出现金支票支付全年车间机器修理费5000元。
16)12月16日，通过银行电汇方式偿还前欠南海公司货款100000元。
南海公司基本情况如下：
地址：北京市光复路130号。
电话：(010)88340563。
开户行：中国工商银行北京市人民支行。
账号：1102829983313566534。
纳税人登记号：140107151268936。
17)12月16日，开出转账支票60000元，缴纳上月增值税，收款单位为杭州市国家税务局。
18)12月18日，以现金支付广告费l 000。
19)12月19日，总经理办公室李华预借差旅费2500元，以现金付讫。
20)12月20日，7月份向工商银行杭州市西湖分理处借入的短期借款500000元到期，年利率为6%，到期一次还本付息(利息分配表略，放款收回凭证回单略，放款利息凭证略)。
21)12月22日，总经理办公室李华出差归来报销差旅费2800元，补付现金300元。
22)12月22日，确认客户王平的坏账损失为5000元(原始凭证略)。
23)12月31日，结算本月份工资，其中生产甲产品工人工资为70000元，生产乙产品生产工人工资为90000元，车间管理人员工资为19000元，行政管理人员工资为10000元，销售部门人员工资为10000元(应付工资汇总分配表如表27所示)。
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24)12月31日，计提本月固定资产折旧费，其中生产车间固定资产应提折旧15000元，企业行政管理部门固定资产应提折旧4000元，销售部门固定资产应提折旧2400元(固定资产折旧计算表如表28所示)。
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25)12月31日，结转本月发生制造费用(按工人工资比例分配，制造费用分配表如表29所示)。
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26)12月31日，本月投入生产的甲产品1615件，乙产品2310件，已全部完工，结转入库(产品生产成本计算表如表30所示，产品入库单如表31所示)。
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27)12月31日，结转已销甲产品500件、乙产品：1500件的实际生产成本，其中甲产品单位成本为200元，乙产品单位成本为100元。
28)12月31日，收到东方公司交来的违约金1200元。
29)12月31日，结转损益类账户，计算本月实现的利润总额。
30)12月31日，按本月利润总额和25%的税率计算应交所得税。
31)12月31日，将所得税账户余额转入“本年利润”账户。
32)12月31日，将本年净利润转入利润分配。
33)12月31日，按税后利润10%提取法定盈余公积。
34)12月31日，按税后利润30%计算出应支付给投资者的股利。
35)12月31日，将利润分配各明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
设项目经理部组织生产，并成立了一个隧道队、一个大桥队和一个路基队进行施工，另外还成立了一个碎石开采场、一个机械维修队作为辅助生产部门。施工期间，发生如下业务：
(1)1月，发生职工工资1000000元：其中隧道队300000元、大桥队120000元、路基队200000元、碎石开采场180000元、机械维修队200000元。
(2)3月，佳宇建筑公司某项目经理部仓库发出水泥4000吨，单价每吨200元，其中隧道工程使用3000吨、大桥工程使用1000吨；发出钢材300吨，单价每吨3000元，隧道工程使用200吨、大桥工程使用100吨；采石场领用炸药1.5吨，每吨4000元。
(3)佳宇建筑公司第一项目经理部材料部门3月末将甲乙两工程各种领料凭证进行汇总，编制材料费用分配表。
(4)5月末，佳宇建筑公司屏南项目经理部以转账支票支付租用市机械施工公司推土机和挖掘机的租赁费20000元，根据甲、乙两项目工程使用情况，编制机械租赁费用分配表，见表3-4。
＜TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="6"
表3-4 机械租赁费用分配表
201×年5月
| 受益对象 | 推土机 | 挖掘机 | 合计(元) | ||
| 台班单价：1000元 | 台班单价：2000元 | ||||
| 台班 | 租赁费(元) | 台班 | 租赁费(元) | ||
| 甲工程 | 6 | 3 | |||
| 乙工程 | 4 | 2 | |||
| 合计 | 10 | 5 |
(5)5月，佳宇建筑公司隧道工程项目经理部因隧道施工场地狭窄，水泥需要二次搬运，发生搬运费5000元；为混凝土试件发生试验费2000元，领用生产工具3000元。
(6)8月，佳宇建筑公司项目经理部发放管理人员工资50000元，奖金20000元；计提管理用固定资产折旧费100000元；用现金支付办公费5000元，差旅费8000元；临时设施摊销20000元；以银行存款向环保局支付排污费3000元。
(7)佳宇建筑公司华东项目经理部担负某项设备安装工程施工，安装任务包括中央空调、炼油设备和过滤设备三项。第二季度共发生间接费用600000元，该季度安装工程发生的人工费用为：中央空调200000元、炼油设备1000000元、过滤设备800000元，费用按人工费比例分配。编制间接费用分配表，见表3-5。
＜TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="4"
表3-5 间接费用分配表
编制单位：华东项目经理部 201×年第二季度 单位：元
| 项目 | 人工费成本 | 分配率 | 分配额 |
| 中央空调 | |||
| 炼油设备 | |||
| 过滤设备 | |||
| 合计 |
(8)佳宇建筑公司第一分公司同时进行甲、乙两个工程的施工，本月“工程施工——间接费用”账户归集的间接费用为13582元，本月甲工程发生的直接费用为241926元，乙工程发生的直接费用为160720.25元。
要求：
(1)编制完成有关费用分配表。
(2)对佳宇建筑公司的上述业务进行账务处理。
