题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

2017年12月，某企业A存货收、发、存情况如下:1日，结存数量200件，单价4元;2日发出150件;5日购进200件，单价4.4元;7日发出100件。该企业在对发出存货采用先进先出法计价，则12月7日发出A存货的实际成本为（)

A、400元

B、420元

C、430元

D、440元

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第1题

某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项耳的收、发、存进行永续记录。当收到验

收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题： (1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 (2)针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。

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第2题

某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录

。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）上述描述的内部控制主要有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。

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第3题

20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任

项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：

（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。

（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。

（3）甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年12月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。

要求：

（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。

（2）针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

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第4题

某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到

验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求： (1)从内部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。 (2)针对发现的问题，提出改进措施。

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第5题

B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占

资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：

（1）存货盘点范围、地点和时间安排

B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资

（2）存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。

（3）存货数量的确定方法

对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求：

针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

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第6题

某企业2017年8月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计用该存货生产的产成品售价为l20万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为12万元，2017年8月31日应计提的存货跌价准备为()万元。

A.-8

B.4

C.8

D.-4

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第7题

某企业2017年10月31日“生产成本”科目借方余额50000元，“原材料”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“受托代销商品”科目借方余额35000元，“受托代销商品款”科目贷方余额35000元，“工程物资”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元，则该企业10月份资产负债表“存货”项目的金额为()元。

A.116500

B.117500

C.119500

D.126500

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第8题

资料：2009年1月21日，审计人员对某企业进行财务报表审计，查得2008年12月31日资产负债表中“货币资金”项目库存

的现金金额为859.81元。1月21日下午下班前，对出纳人员经管的库存现金进行了清点，该企业1月21日库存现金账面额为759.81元，清点结果如下：

1．库存现金实存数545.05元。

2．保险柜中有下列单据已收、付款，但未入账。

(1)某职工借条一张，系差旅费，金额200元，已经批准，日期是2008年12月29日。

(2)某采购员借条一张，金额130元，日期是2008年12月20日，未经批准。

(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证3张，金额135.24元。

(4)外地汇款单一张，汇出日期是2008年12月3日，金额500元，尚未办理。

(5)2009年1月18日的转账支票一张，金额185元。

(6)本市某单位2009年1月9日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。

(7)经核对2009年1月1日至21日的收、付款凭证和库存现金日记账，核实1日至21日收入现金额2350元，支出现金数2400元，正确无误。

(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。

要求：根据以上资料，编制库存现金情况表，核实库存现金实有数；并调整核实2008年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。

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第9题

某企业2017年12月31日应收票据的账面余额为500万元，已提坏账准备50万元，应付票据的账面余额为100万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业2017年12月31日资产负债表中“应收票据”项目列示的金额为()万元。

A.450

B.520

C.150

D.500

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第10题

2017年12月31日,某企业"应付账款-甲企业"明细科目贷方余额40 000元,"应付账款-乙企业"明细科目借方余额10 000元,"预付账款-丙企业"明细科目借余额30 000元,"预付账款-丁企业"明细科目贷方余额6 000元。不考虑其他因素,该企业2017年12月31日资产负债表"应付账款"项目期末余额为()元

A.36 000

B.40 000

C.30 000

D.46 000

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第11题

A注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2013年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存

货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2013年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容：

(1)存货监盘的目标。检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。

(2)存货监盘范围。2013年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 (3)监盘时间。存货的观察与检查时间均为2013年12月31日。

(4)存货监盘的主要程序。第一步、与管理层讨论存货监盘计划。第二步、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。第三步、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。第四步、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。„„ 要求：

(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 (2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。