为长期持有目的,甲企业于1999年4月1日购入乙企业同年1月1日发行、期限5年、票面年利率5%、
A.98.75
B.100
C.106.75
D.108
A.98.75
B.100
C.106.75
D.108
(1)2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理,即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。
(2)2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产,入账价值为300万元,预计使用年限为5年,甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。
(3)2007年2月发现一项重大差错。2006年8月,甲公司与广告公司签订广告代理合同,委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定:广播电视广告费用1350万元,播放时间为2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元,考虑到广告的受益期间难以准确界定,将广告费计入长期待摊费用,在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。
(4)2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产,取得成本为100万元,2006年12月31日公允价值为120万元,甲公司将公允价值变动计入损益。
(5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计AS公司可收回应收账款的40%。该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品,价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,并已经到2006年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。
(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2006年11月1日销售给B公司的产品,价款100万元,产品成本80万元,消费税税率10%,2006年12月31日仍未收到货款,年末按5%计提了坏账准备。
(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品,价款200万元,增值税率
17%,产品成本160万元,2006年12月31日仍未收到货款,年末按10%计提了坏账准备。
(8)2007年2月7日,经法庭一审判决,AS公司需要赔偿C公司违约金87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除.该事项为AS公司与C公司签订供销合同,合同规定AS公司在2006年9月供应给C公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元,该诉讼案在2006年12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
(9)2007年3月15日AS公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出给AS公司,价款为10000万元。
(10)2007年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:按照2006年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积,分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。
要求:根据以上资料,判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项;并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整,涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录。
(二)考核长期股权投资
甲、乙两公司均为股份有限公司,适用企业所得税税率分别为33%和15%。
甲公司于20×7年1月1日以银行存款4000万元购入原丙公司持有的乙公司3000万股普通股作为长期股权投资(持有乙公司50%的股权,乙公司普通股的每股面值为1元),不考虑相关税费,采用权益法核算。乙公司的有关资料如下:
(1)20×7年1月1日,股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”6000万元,“资本公积”1000万元,“盈余公积”100万元,“利润分配——未分配利润”900万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为8800万元。
(2)20×7年1月1日,固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为2000万元,预计尚可使用年限为10年,净残值为0,按照年限平均法计提折旧。假设不需考虑固定资产账面价值与其公允价值差异对甲、乙两公司的所得税影响。
(3)20×7年3月2日,董事会作出如下决议:按20×6年度可供分配利润,分配现金股利每10股1元。
(4)20×7年6月5日,向投资者支付现金股利600万元。
(5)20×7年12月31日,持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值200万元。
(6)20×7年度实现净利润1200万元。
(7)20×8年3月2日,董事会作出如下决议:按20×7年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按每10股1.5元向投资者分配现金股利。20×7年年报于20×8午3月5日对外报出。
根据上述资料,回答下列问题:(2007年)
75.甲公司对20×7年1月1日投资业务进行账务处理后,其对乙公司的长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.3700 B.4000 C.4100 D.4400
(1)甲、乙、丙、丁各自的主张能否成立?
(2)合伙企业所欠银行贷款应如何清偿?
(3)在银行贷款清偿后,甲、乙、丙、丁内部之间如何分担清偿责任?
A.100万元
B.102万元
C.180万元
D.182万元
A.301680
B.298980
C.298950
D.298320
资料一:甲公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位:人民币万元)
项目
20×8年度
资产总额
90000
营业收入
60000
利润总额
3000
净利润
2500
资料二:在对甲公司的审计过程中,A和B注册会计师注意到下列事项:
(1)20×8年1月起,甲公司开始研发X产品专利技术,且拥有可靠的技术和财务资源待支持。截止20×8年10月31日,共发生研发支出2700万元,其中:科技成果应用研究费用900万元,生产前的模型设计和测试费用1800万元。20×8年11月1日,该专利技术达到预定用途,甲公司将其确认为无形资产,并做如下会计处理:借记“无形资产”2700万元,贷记“研发支出)资本化支出”2700万元;该无形资产的估计使用寿命为5年,净残值为零,甲公司按直线法摊销,并做如下会计处理借记“管理费用”90万元,贷记“累记摊销”90万元。
(2)20×8年9月20日,甲公司从乙公司采购一批汽车零部件,不含税价格为2000万元,增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难,无法近期支付货款,经与乙公司协商,于20×8年12月25日实施债务重组;乙公司同意减免甲公司1000万元债务,余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款,并做如下会计处理:借记“应付账款”2340万元,贷记“银行存款”1340万元,贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题,因此没有财务报表附注中披露该项债务重组。
(3)20×8年10月25日,甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款,同时申报政府财政贴息.根据与银行签订的贷款协议,贷款期限自20×8年11月1日至20×9年10月31日,贷款金额为20 000万元,年得率为6%.20×8年11月1日,政府部门批准拨付贴息资金600万元,甲公司于当日收到该笔资金,并做如下会驻地处理:借记“银行存款”600万元,贷记“营业外收入——政府补助”600万元。
(4)20×8年12月,甲公司购入500万元汽车电子仪表。20×9年1月7日,甲公司遭受水灾,导致该批仪表全部报废。甲公司对20×8年度财务报表做如下调整:借记“资产减值损失”500万元,贷记“存货——存货跌价准备”500万元。
(5)20×8年12月25日,甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东,该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。20×8年12月27日,甲公司收到全部股权转让款,并做如下会计处理:借记“银行存款”28000万元,贷记“长期股权投资”19000万元,贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过,并拟在20×8年度财务报表附注中披露。
要求:
(1)如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司20×8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
(2)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
(30在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司只存在资料二中的事项(1),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第14页。
审计报告
甲股份有限公司全体股东:
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
ABC会计师事务所 中国注册会计师:A
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师:B
(签名并盖章)
中国××市 二○×九年四月二十日
甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:
(1)2005年12月25日,这两个公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
(2)2006年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3 600万元,已计提折旧1 600万元,公允价值为1 800万元;交易性金融资产的成本为2 000万元,公允价值变动(借方余额)为200万元,公允价值为2 600万元;库存商品账面价值为1 600万元,公允价值为2 000万元;
(3)发生的直接相关费用为120万元。
(4)购买13乙公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元。(假定公允价值与账面价值相同)
(5)2006年2月4日乙公司宣告分配现金股利2 000万元。
(6)2006年12月31日乙公司全年实现净利润3 000万元。
(7)2007年2月4日乙公司宣告分配现金股利4 000万元。
(8)2007年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加9 000万元,不考虑所得税影响。
(9)2007年12月31日乙公司全年实现净利润6 000万元。
(10)2008年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半,甲公司对乙公司的持股比例变为35%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款4 000万元已收到。当日办理完毕相关手续。企业增值税税率为17%,同时企业按照10%计提盈余公积。
要求:
(1)确定购买方。
(2)计算确定购买成本。
(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
(4)编制甲公司在购买日的会计分录。
(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
(6)编制2006年2月4日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(7)编制2007年2月4日股东会宣告分配现金殷利的会计分录。
(8)编制2008年1月4日出售股权的会计分录。
2004年3月,甲公司欲以80万元将该专利技术转让给丙公司。唐某、乙公司也想以同等条件购买该专利技术。最终甲公司将该专利出让给了唐某。唐某购得专利后,拟以该灯具专利作价80万元作为出资,设立一家注册资本为300万元的有限责任公司。
问题:
(1)唐某作为发明人,依法应享有哪些权利?
(2)甲公司在未获得专利前,与乙公司签订的专利实施许可合同是否有效?如甲乙双方因此合同发生纠纷,应如何适用有关法律?
在测试过程中,A企业的职工王某窃取了张某的技术秘密后,于2000年6月将该技术秘密转让给李某,李某不知道王某的技术秘密系窃取所得,并向王某支付了200万元的转让费。张某得知李某使用自己的技术秘密后,要求李某向其支付合理的使用费、承担保密义务,李某向张某支付使用费后,张某要求李某停止使用该技术秘密。
2001年12月,张某将该项技术的专利申请权以300万元的价格转让给甲公司,2002年1月1日,甲公司向国家知识产权局提出发明专利的书面申请。国家知识产权局经初步审查认为该方法发明符合专利法的规定要求,于2003年7月1日即行公布。2004年10月1日,国家知识产权局根据甲公司的请求,对该方法发明进行实质审查后,于2005年1月1日作出授予甲公司发明专利权的决定,并于同日予以登记和公告。
2005年4月,甲公司对乙公司、丙公司、丁公司分别提起专利侵权诉讼,人民法院在审理过程中,查明以下情况:
(1)乙公司于2004年1月1日开始,多次使用甲公司的该项方法发明。2004年12月15日甲公司得知后要求乙公司支付使用费时,遭到乙公司的拒绝。
(2)2005年4月1日,甲公司得知丙公司在未经许可的情况下,于2005年2月1日在与某公司的买卖合同中使用甲公司的专利号,非法获利20万元。
(3)丁公司在2002年1月1日前已经使用相同的方法,甲公司于2005年1月1日取得发明专利权后,丁公司在原有范围内继续使用该方法。
2005年6月1日,人民法院经审理,判决丙公司的侵权行为成立。丙公司于2005年6月10日向甲公司支付了赔偿金20万元。
2005年8月1日,甲公司的发明专利被国家知识产权局宣告无效,于是丙公司向甲公司要求退还20万元的专利侵权赔偿金。
要求:根据上述内容,分别回答以下问题:
(1)张某的发明是否属于A企业的职务发明?并说明理由。
(2)张某要求李某停止使用该技术秘密的主张是否成立?并说明理由。
(3)甲公司的发明专利权自何日起生效?其20年的保护期限从何日起计算?
(4)指出甲公司对乙公司提起诉讼的具体诉讼时效期间,并说明理由。
(5)指出甲公司对丙公司提起诉讼的具体诉讼时效期间,并说明理由。
(6)丙公司的行为属于何种性质的违法行为?丙公司及直接责任人员应承担何种刑事责任?
(7)在甲公司对丙公司的专利侵权诉讼中,举证责任在甲公司还是丙公司?并说明理由。
(8)丁公司的行为是否属于专利侵权?并说明理由。
(9)丙公司向甲公司要求退还20万元的专利侵权赔偿金的主张是否成立?并说明理由。