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[主观题]

某白酒生产企业（以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：（1)向某烟酒专

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

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第1题

甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2008年10月，甲、乙

企业发生下列经营业务：

（1）甲企业的购进业务

外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额40万元、增值税6.8万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据；购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额4万元、增值税0.68万元。

（2）甲企业的销售业务

向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费144万元、建设基金1万元。销售于红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

（3）乙企业的购进业务

除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外，乙企业另从国外进口50箱（标准箱，下同）卷烟，支付价款50万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元，关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额150万元、增值税25.5万元。

（4）乙企业的销售业务

10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨，不含税价款108万元，约定10月18日付款，30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。

（5）乙企业的其他业务

向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元，开具普通发票。

本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。

1.2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为（）万元。

A.39.9

B.41.94

C.44.5

D.46.88

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第2题

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月销售收入为321.7万元(含税)。当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装物押金为15.82万元。计算该企业当月销项税额（）万元。

A.25.69

B.35.26

C.37.60

D.47.60

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第3题

下列各项中，按规定应当任收增值税的是_____。 A．企业委托某酒厂加工白酒，收回后直接

下列各项中，按规定应当任收增值税的是_____。

A．企业委托某酒厂加工白酒，收回后直接对外销售

B．钟表眼镜商店为顾客修理眼镜

C．企业变卖厂房一栋

D．企业将自产货物分配给投资者

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第4题

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定

不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2008年度的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

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第5题

光明家具公司为增值税一般纳税人。2008年2月，该公司发生以下经济业务：（1)从甲企业购入

光明家具公司为增值税一般纳税人。

2008年2月，该公司发生以下经济业务：

(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为l万元。

(2)从林场直接购进用于生产家具的原木一批：收购凭证上注明收购价款20万元，料已入库。

(3)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

(4)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

(5)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元，并收取运输费2万元。

要求：

(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；

(2)计算该公司2月份增值税进项税额；

(3)计算该公司2月份增值额销项税额；

(4)计算该公司2月份应纳增值税税额。

(答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后两位)

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第6题

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤1

0元。该企业2003年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

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第7题

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企

业2008年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000 元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。

要求：

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

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第8题

甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本

为35 000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（）。

A．甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税18 450元

B．甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17 571．43元

C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18 450元

D．甲企业应纳增值税10 115元，应纳消费税18 450元

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第9题

顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为1

7%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺达公司2006年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认人账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（4）12月20日，收到丁单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377.6元，其中产品销售应交纳7 544.6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590.4元，其中产品销售应交纳3 233.4元，销售材料应交纳357元。

要求：

编制该公司2006年12月上述交易或事项的会计分录。

（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）

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第10题

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10

元。该企业2008年4月份有关资料如下：

①“原材料”帐户月初余额40 000元，“材料成本差异”帐户月初贷方余额500元，“物资采购”帐户月初借方余额10 600元(上述帐户核算的均为A材料)。

②4月5日，企业上月已付款的A材料1 000公斤如数收到，已验收入库。

③4月15日，从外地甲公司购入A材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

④4月20日，从甲公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

⑤4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7 000公斤，全部用于产品生产。

要求：

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

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第11题

甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税

率为17%。2010年9月三家企业分别发生以下业务：

(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。

(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。

(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工作为福利。

(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得甲企业开具的红字增值税专用发票，退货及开具红字发票的手续符合规定。

(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。

(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

(1)计算甲企业当期应抵扣的进项税额。

(2)计算甲企业当期的增值税销项税额。

(3)计算甲企业当期应纳的增值税税额。

(4)计算丙企业当期应抵扣的进项税额。

(5)计算丙企业当期的增值税销项税额。

(6)计算丙企业当期应纳的增值税税额。

(7)计算乙企业应纳的营业税。

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