(一)实训资料
大华公司为增值税一般纳税人,期末按应收款项的5%计提坏账准备,会计核算采用记账凭证核算形式,有关资料如下。
1.2010年8月有关账户的期初余额:
“应收账款”账户184320元,其中“应收账款——A单位”30000元,“应收账款——B单位”114320元,“应收账款——C单位”40000元。
“应收票据”账户753000元,其中“应收票据——甲公司”260327.50元,“应收票据——乙公司”242672.50元,“应收票据——D单位”250000元。
“其他应收款”账户63800元,其中“其他应收款——应收保险赔款”62000元,“其他应收款——存出保证金”1800元。
“预付账款”账户60000元,其中“预付账款——单位”60000元。
“坏账准备”账户18670元(贷方),其中应收账款提取的坏账准备17130元,其他应收款提取的坏账准备1630元。
2.2010年8月发生的有关业务:
(1)1日,向A单位销售产品一批,价款为120000元,增值税税额为20400元,已开出增值税专用发票,同时收到A单位交来的1张3个月期的不带息商业承兑汇票,票面价值为140400元。
(2)1日,收到B单位交来的银行汇票,金额80000元,偿付上月所欠货款,企业即将银行汇票和填制的送账单送交银行.收到银行盖章退回的进账单第一联,款项已收存银行。
(3)5日,企业上月收到甲公司1张1个月期的不带息银行承兑汇票已到期,票面价值115000元,企业已于几天前将银行承兑支票连同填制的电划委托收款凭证一并送交银行办理收款,现接到银行转来的收账通知,款项115000元已收到。
(4)6日,企业向B单位销售产品一批,开出的增值税专用发票表明价款为200000元,增值税税额为34000元,产品已交铁路运输部门运输,企业开出1张金额为1890元的转账支票支付代垫运杂费,并收到运输部门开具的运费结算单据。企业采用托收承付结算方式收款,填制托收承付凭证连同有关的发票账单委托银行收款,已收到银行盖章退回的托收承付凭证回单。
(5)9日,企业向丙公司购买材料需借用包装物,开出转账支票支付包装物押金3000元。
(6)10日,企业采用汇兑结算方式向丁公司预付购货款项50000元,向银行办理汇款后,收到银行退回的信汇凭证回单。
(7)11日,企业向A单位销售产品一批,开出的增值税专用发票表明价款为135000元,增值税税额为22950元,产品已交铁路运输部门运输,企业开出一张金额为2450元的转账支票支付代垫运杂费,并收到运输部门开具的运费结算单据。企业采用托收承付结算方式收款,填制托收承付凭证连同有关的发票账单委托银行收款,已收到银行盖章退回的托收承付凭证回单。
(8)13日,将在10月28日收到的乙公司开出并承兑的不带息商业汇票向银行贴现,该票据的到期日为12月28日,票面价值为100000元,银行贴现率为9%。企业填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,收到银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,贴现金额99625元已收存银行。
(9)14日,接到银行转来的收账通知,企业以前已确认并转销的F企业的坏账收回20000元,已收存银行。
(10)14日,应收D单位的一张期限为50天的不带息商业承兑汇票到期,票面价值140000元,企业于几天前委托银行收款,现由于D单位无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书等,将应收票据转为应收账款。
(11)15日,经协商,企业6日销售给B单位的产品货款235890元改由商业汇票结算。企业已收到B单位交来的一张期限为45天、票面价值为235890元、票面利率为8%的银行承兑汇票。
(12)16日,企业应收乙公司的一张期限为4个月、票面价值为139875元、票面年利率为8%的银行承兑汇票到期,企业已于几天前委托银行收款,现接到银行转来的收账通知,款项143605元已收存银行(前3个月已计提票据利息2797.50元)。
(13)20日,企业向E单位采购材料,取得的增值税专用发票表明材料价款为70000元,增值税税额为11900元,材料已验收入库。企业上月已按合同预付款项60000元,现开出转账支票一张,补付材料款项21900元。
(14)25日,因C单位破产,经董事会批准,应收C单位账款40000元作为坏账核销。
(15)28日,企业在13日向银行贴现的商业承兑汇票到期,因乙公司的银行账户不足支付,企业收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付票款通知书,银行已从企业账户中划走款项100000元。
(16)31日,对15日收到B单位的带息商业汇票计提利息。
(17)31日,对应收账款和其他应收款计提坏账准备,填制“坏账准备计算单”。
(二)实训要求
1.填制坏账准备计算单(见表3-1)。
表3-1坏账准备计算单 年 月 日 单位:元 | ||||||
账户 | 期末 余额 | 计提 比例 | 计提后坏账 准备余额 | 计提前坏账准备账户余额 | 本划应计提 坏账准备 | |
借或贷 | 金额 | |||||
2.开设应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、坏账准备总账及应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款明细账。
3.根据发生的经济业务填制记账凭证,并顺序逐笔登记有关的总账和明细账,月终结账。
(一)实训资料
大华公司为增值税一般纳税企业,会计核算采用科目汇总表核算形式,有关资料如下。
1.基本存款户开户银行及账号:建设银行茶山支行,2020—1223276。
2.2010年6月有关账户的期初余额:“库存现金”账户1800元;“银行存款”账户135000元;“其他货币资金”账户288700元,其中明细账余额为“银行汇票存款——甲单位”180000元,“信用卡存款——建行江城支行”8700元,“外埠存款——南山市工商银行东一路支行”100000元。
3.2010年6月发生有关业务如下:
(1)1日,收到科华公司交来的转账支票(8376475#)一张,金额250000元,用以归还上月所欠货款,企业在当日填制进账单连同支票送交银行,收到银行盖章退回的进账单第一联。
(2)1日,职工张华出差,借支差旅费1500元,已用库存现金给付,并填写了借支单。
(3)2日,收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单,上月支付接待费等费用共6540元,已核对无误。
(4)3日,采用汇兑结算方式委托银行将款项160000元汇往外地中山市开立采购专户,已向银行办妥汇款手续,并收到银行退回的电汇凭证回单(01587#)。
(5)3日,采购员到南山市采购材料完毕,根据供应单位开具的增值税专用发票,报销用外埠存款支付的材料采购款项共81900元,其中,材料采购成本为70000元.增值税进项税额为11900元。材料已验收入库,仓库已填制收料单。
(6)4日,收到银行的信汇凭证收账通知(03196#),在南山市开立采购专户的余额18100元已转回当地银行。
(7)4日,上月现金清查中短缺现金300元的原因已查明,是出纳员李红工作失职造成,李红当即交回现金300元以作赔偿。
(8)6日,开出现金支票(37622345#)一张,金额1300元,向银行提取现金以补足库存现金限额。
(9)8日,开出转账支票(56783412#)一张,金额50000元,向信用卡账户续存资金。
(10)9日,采购员上月持银行汇票到甲单位采购材料结束,现收到甲单位开具的增值税专用发票,其中列明材料价款150000元,增值税进项税额25500元,款项共175500元已用银行汇票存款支付,材料已验收入库,仓库已填制收料单。
(11)9日,收到银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知),企业到甲单位采购的银行汇票多余款4500元已退回。
(12)12日,企业向中商百货公司购买办公用品1800元,开出转账支票(56783413#)一张支付款项,并收到中商百货公司开具的普通发票一张。
(13)14日,企业上月采用托收承付结算方式向乙企业销售产品一批,前已向银行办妥托收手续,托收金额为140000元,现接到银行转来的托收承付收账通知(33112#)及有关发票单据,托收款项已如数收存银行。
(14)15日,企业拟在本市A厂采购材料,向银行提交“银行本票申请书”并将款项50000元从银行账户中转出交存银行,收到银行签发的银行本票和银行盖章退回的申请书存根联。
(15)17日,开出现金支票(37622346#)一张,金额101500元,向银行提取现金备发工资。
(16)17日,用现金101500元向职工发放工资。
(17)18日,张华出差回来报销差旅费,有关的费用单据共计支出1375元,余款125元交回现金。
(18)18日,企业向本市丙企业销售产品一批,开出增值税专用发票表明产品价款为200000元,增值税销项税额为34000元,已收到丙公司交来的转账支票(79634000#)一张,金额234000元。企业在当日填制进账单连同支票送交银行,收到银行盖章退回的进账单第一联。
(19)20日,企业拟到外地丁企业采购材料,向银行提交“银行汇票申请书”并将款项100000元从银行账户中转出交存银行,收到银行签发的银行汇票和银行盖章退回的申请书存根联。
(20)24日,在本市A厂采购材料,取得的增值税专用发票表明材料价款为25000元,增值税进项税额为4250元,款项共计29250元用银行本票支付。
(21)26日,收到银行转来的委托收款凭证的付款通知(77543#)和电话收费单据,支付电话费2260元。
(22)30日,开出转账支票(56783414#)一张,金额87400元,偿付前欠B厂的购货款。
(23)30日,进行现金清查,发现现金溢余150元,原因待查。
4.2010年7月2日,收到银行送来的企业6月份银行存款的对账单(见表2-1)。
表2-1中国建设银行对账单 单位:元 户名:大华公司 账号:2020—1223276 | |||||
2010年 | 摘 要 | 收入 | 付出 | 余 额 | |
月 | 日 | ||||
6 | 1 | 上月结存 | 135000 | ||
2 | 收转账支票83764275# | 250000 | 385000 | ||
3 | 电汇01587# | 160000 | 225000 | ||
4 | 信汇03196# | 18100 | 243100 | ||
8 | 现金支票37622345# | 1300 | 241800 | ||
8 | 转账支票56783412# | 50000 | 191800 | ||
9 | 银行汇票(多余款收账通知) | 4500 | 196300 | ||
13 | 转账支票56783413# | 1800 | 194500 | ||
14 | 托收承付33112# | 140400 | 334900 | ||
15 | 银行本票 | 50000 | 284900 | ||
17 | 现金支票37622346# | 101500 | 183400 | ||
19 | 收转账支票39634000# | 234000 | 417400 | ||
20 | 银行汇票 | 100000 | 317400 | ||
26 | 委托收款77543# | 2260 | 315140 | ||
30 | 委托收款96427#(电费) | 98600 | 216540 | ||
30 | 托收承付113#(收货款) | 57830 | 274370 | ||
月末余额 | 274370 |
(二)实训要求
1.根据实训资料3中的相关业务练习填制现金支票、转账支票、银行本票申请书和银行汇票申请书。
2.根据发生的经济业务填制记账凭证,并编制银行存款日记账。
3.编制本月科目汇总表,汇总登记库存现金、银行存款、其他货币资金总账,月终结账。
4.编制银行存款余额调节表。
练习支票和银行本票结算业务的核算
一、资料 工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列经济业务:
1. 1日,收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份,金额为75000元,审查无误后,予以入账。
2. 5日,收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份,金额为56000元。审查无误,票据交换后,收到同城票据交换资金清算凭证,予以入账。
3. 6日,退票时间已过,将上项春江工厂的进账单入账。
4. 8日,从工商银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转账支票一张,金额为45000元。审查无误后,予以入账。
5. 11日,从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张,金额为36000元。经审查,发现该厂账户余额不足,应在次场票据交换时退回,予以入账。
6. 12日,票据交换,将宏昌工厂签发的转账支票一张,金额为36000元,退回工商银行长宁支行,予以入账。
7. 15日,收到在本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进账单各一份,金额为45000元。要求将款项划转在工商银行宝山支行开户的泰康工厂,审查无误后,予以入账。
8. 18日,从工商银行卢湾支行交换提入进账单一张,金额为30000元,系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款。审查无误后,予以入账。
9. 20日,收到新欣商厦交来银行本票申请,申请签发银行本票25000元。审查无误后,款项从其存款户收取。当即签发本票25000元,交付该商厦,予以入账。
10. 21日,收到在本行开户的沪西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份,金额25000元。审查无误后,予以入账。
11. 22日,收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄浦支行签发的本票各一份,金额为48000元。审查无误后,予以入账。
12. 25日,收到范仁先生交来银行本票申请书和取款凭条各一份,申请签发能提取现金的银行本票50000元,审查无误后,款项从其活期储蓄存款户收取。当即签发注明“现金”字样的本票,交付范仁先生。予以入账。
13. 26日,收到光华公司交来银行本票申请书,申请签发银行本票42000元,审查无误后,款项从其存款户收取。当即签发本票42000元,交付该公司,予以入账。
14. 28日,周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张,金额50000元,申请人为范仁先生。审查无误后,当即支付其现金50000元。
15. 31日,从工商银行徐汇支行交换提入本票一张,金额为48000元。审查无误后,予以入账。
二、要求编制会计分录。
1.1日,职工陈光预借差旅费200元,经审核以现金付讫。
2.2日,签发现金支票4000元,从银行提取现金,以备日常开支需要。
3.4日,以银行存款2800元缴纳税金。
4.5日,取得短期借款80000元,存入开户银行。
5.6日,签发现金支票46000元,从银行提取现金,以备发放工资。
6.7日,以现金46000元发放本月职工工资。
7.7日,生产车间报销日常开支费用,经审核,以现金190元支付。
8.10日,收到银行通知,购货单位偿还上月所欠货款95000元,已收妥入账。
9.11日,开出转账支票5800元,支付本月发生的固定资产修理费(该企业采用按月预提修理费的办法)。
10.12日,行政管理部门报销购买零星办公用品费180元,经审核以现金付讫。
11.12日,采购员王民回厂报销差旅费450元,原借500元,余款退回现金。
12.14日,仓库保管员交来现金60元,偿还上月欠交赔款。
13.14日,以现金160元支付购进材料时的运杂费。
14.15日,签发转账支票24000元,支付所欠供应单位货款。
15.16日,销售产品一批,货款共计2600元,已收到存入银行。
16.17日,以现金490元支付罚款。
17.20日,以银行存款支付为购货单位代垫运杂费540元。
18.21日,接到银行通知,第一季度实际借款利息为3100元,已用结算户存款划账支付(该企业采用季末结算,按月预提借款利息的办法)。
19.21日,接到银行通知,第一季度存款利息共计为2400元。
20.23日,购进材料一批,货款97800元,运杂费200元,全部款项以银行存款支付。材料已验收入库。
21.25日,签发转账支票43000元,预付供应单位购料款。
22.27日,收到购货单位交来的现金支票500元,用于暂付存入包装物押金。支票已存入银行。
23.28日,将超过库存现金限额的现金30元送交银行。
24.28日,通过银行支付供应单位加收的包装物押金200元。
25.30日,接到银行付款通知,支付本月生产用电费21000元。
26.30日,以银行存款50000元预付下季度租入固定资产租金。
27.31日,收到购货单位预付的货款5700元,存入银行。
28.31日,以现金支付产品销售费用400元。
[要求]
1.编制记账凭证。以会计分录代替记账凭证,并按经济业务顺序编号。
2.设置现金日记账和银行存款日记账,根据会计分录登记日记账。
一、目的:练习现金日记账和银行存款日记账(三栏式)的登记方法
二、资料:某企业2007年3月初现金日记账余额为500元,银行存款日记账余额为978000元。本月发生下列有关经济业务:
1.1日,职工陈光预借差旅费200元,经审核以现金付讫。
2.2日,签发现金支票4000元,从银行提取现金,以备日常开支需要。
3.5日,从银行取得短期借款80000元,存入开户行。
4.6日,签发现金支票46000元,从银行提取现金,以备发放工资。
5.7日,以现金46000元发放本月职3225资。
6.7日,生产车间报销日常开支费用,经审核,以现金190元支付。
7.10日,收到银行通知,购货单位偿还上月所欠货款95000元,已收妥入账。
8.11日,开出转账支票5800元,支付本月发生的固定资产修理费。
9.12日,行政管理部门报销购买零星办公用品费180元,经审核以现金付讫。
10.12日,收到购货单位预付的货款5700元,存入银行。
11.12日,采购员王民回厂报销差旅费450元,原借500元,余款退回现金。
12.14日,仓库保管员交来现金60元,偿还上月欠交赔款。
13.14日,以现金160元,支付购进材料时的运杂费。
14.15日,签发转账支票24000元,支付所欠供应单位货款。
15.17日,以现金490元支付罚款。
16.20日,以银行存款支付为购货单位代垫运杂费540元。
17.21日,接到银行通知,第一季度实际借款利息为3100元,已用结算户存款划账支付。(该企业采用季末结算,按月预提借款利息办法。)
18.21日,接到银行通知,第一季度存款利息共计为2400元。
19.27日,收到购货单位交来的现金支票500元,用于暂付存入包装物押金。支票已存入银行。
20.28日,将超过库存现金限额的现金30元送交银行。
21.30日,接到银行付款通知,支付本月生产用电费21000元。
三、要求
1.编制上述业务的记账凭证(用会计分录代替)。
2.设置“现金日记账”和“银行存款日记账”,根据会计分录登记日记账。
练习商业汇票结算业务的核算
一、资料工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务:
1. 3月1日,收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份,付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司,金额分别为27000元和56000元。审查无误后,为其办理托收手续,予以入账。
2. 3月5日,收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份,系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78000元。审查无误后,予以支付。
3. 3月8日,收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张,金额为27000元,系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。审查无误后,予以入账。
4. 3月10日,收到工商银行郑州支行寄来的委托银行收款第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各一份,金额为56000元,系退回开开公司托收的商业承兑汇票,予以入账。
5. 3月12日,收到出票人开开公司交来付款期限1个月的银行承兑汇票一份,金额为100000元,申请承兑,收款人为苏州绣品公司。审查无误后,签署承兑协议,按票面金额向开开公司收取5‰承兑手续费,予以入账。
6. 3月15日,收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份,金额为150000元,收款人为大连目化厂。审查无误后,签署承兑协议,按票面金额向沪西工厂收取5‰承兑手续费,予以入账。
7. 3月20日,收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票各一份,付款人为厦门贸易公司,金额为90000元。审查无误后,为其办理托收手续,予以入账。
8. 3月28日,收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知一张,金额为90000元,系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款。审查无误后,予以入账。
9. 4月12日,上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票一张,金额为100000元,已经到期,向出票人收取票款,予以入账。
10. 4月14日,收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份,系开开公司支付苏州绣品公司的货款100000元。审查无误后,予以支付。
11. 4月15日,上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行承兑汇票一张,金额为150000元,已经到期,而沪西工厂账户余额为70000元,予以收取,不足款转入逾期贷款户。
12. 4月25日,沪西工厂账户已有存款,从其账户扣除银行承兑汇票逾期未付的80000元,并就逾期天数,每天按5‰计收利息。
13. 4月26日,收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份,系沪西工厂支付大连日化厂货款150000元。审查无误后,予以支付。
二、要求编制会计分录及注明应登记的备查账簿。
工商银行上海市分行长宁支行发生下列经济业务:
1. 收到沪光工厂交来委托收款的进账单和在工商银行徐汇支行开户的东方商厦签发的转账支票各一份,金额为78000元,审核无误,票据交换后,收到同城票据交换资金清算凭证,予以入账。
2. 收到嘉佳工厂交来银行汇票申请书一份,申请签发银行汇票90000元,审查无误后,款项从其账户收取,当即签发等额的银行汇票交付该工厂。
3. 收到工商银行宁波支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知,填列汇票出票金额90000元,实际结算金额87500元,多余金额2500元。审查无误,将多余金额退回嘉佳工厂。
4. 收到工商银行绍兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份,系上海虹桥商厦支付绍兴服装厂的货款66000元,审查无误后,予以支付。
5. 收到虹桥商厦交来签购单、汇计单和进账单各一份,列明在本行开户的谢华小姐购物消费6000元,手续费按9‰计算,审查无误后,予以入账。
6. 收到工商银行青岛支行寄来的联行邮划贷方报单和第四联托收凭证,系承付沪光工厂托收款72000元,审查无误后,予以入账。
7. 该支行本期末财政性存款为1180000元,一般性存款为17080000元;上期末财政性存款为1122000元,一般性存款为19020000元;缴存比例财政性存款为100%,一般性存款为14%。调整本期向中央银行缴存存款额。
8. 向人民银行提交转贴现凭证与票据,办理转贴现手续。转贴现票据面值600000元,贴现15日,日贴现率为4‰,办理转账。
9. 有小汽车一辆,原值180000元,预计可使用8年,预计净残值率为4%,计提其折旧额。
10. 出售为交易目的而持有的面值为100000元的国债,按103000元成交,另按交易金额的1‰支付佣金,出售净收入已收到,存入本行存款户。国债的账面价值为101500元。
11. 从光明公司的股东中购入该公司25%的股份,取得了对光明公司的共同控制权,而对价付出资产的账面价值为122000元,其中:抵债的厂房一幢,已按公允价值900000元入账,其余320000元签发转账支票付讫。光明公司接受本行投资后,可辨认净资产公允价值为5000000元,予以转账。
12. 收到银行系统划付的存款利息,其中:中央银行4950元,中国银行徐汇支行1710元,工商银行苏州支行1620元,工商银行上海市分行虹口支行2130元。
13. 本月份应发工资合计为66000元,代扣款项为:住房公积金4620元,养老保险费5280元,医疗保险费1320元,失业保险费660元,个人所得税200元,以现金发放职工工资。
14. 本月份利息收入为456000元,金融企业往来收入为25000元,手续费收入12000元,按5%税率计提营业税,按7%税率计提城市维护建设税。
15. 本年实现利润总额为600000元,实际发放职工薪酬超过核定计税薪酬30000元,国债利息收入6000元,“递延所得税负债”账户余额为17500元,“递延所得税资产”账户余额为12210元,影响计税基础的有关账户余额为:坏账准备2400元,贷款损失准备45000元,“无形资产”账户有自行开发的非专利技术100000元,已摊销了40000元,按25%税率确认本年度所得税额。前11个月已计提所得税额139870元,清算本年度应交所得税额。
16. 根据上题确定的全年净利润,按10%的比例计提法定盈余公积,按6%的比例计提任意盈余公积。
目的:练习票据贴现业务的核算
资料:
(1)7月1日,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金额350000元,汇票到期日为今年11月4日,经信贷部门审查后予以办理。(月贴现率为3‰)
(2)7月10日,收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。
(3)7月13日,收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款6000元。
(4)7月15日,收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款7500元。
(5)7月16日,收到工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款项通知书,金额190000元的汇票款未收回,从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。
(6)7月19日,工商银行向本行申请办理转贴现,面值5000000元,向工商银行实际支付4850000元。
(7)7月20日,本行向同城建设银行申请转贴现,汇票面值2000000元,实际收到金额1960000元。
(8)7月25日,本行向交通银行申请的转贴现到期归还,面值700000元,利息6000元。
要求:做出上述业务的会计分录。
A.托收
B.信汇
C.信用证
D.票汇
该商业承兑汇票的付款人(即承兑人)为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦(账号2010007)。
6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款;6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票,经审查付款人账户无款支付,随即将凭证退回贴现银行;贴现银行于6月26日收到退回凭证,向贴现申请人电器厂收取贴现款。