中竹公司为一般纳税人,2019年4月1日中竹公司购进一批萝卜,取得扣税凭证,成本为50万元,2019年5月1日,中竹公司又购进一批萝卜用于生产萝卜罐头对外销售,成本为10万元,则中竹公司2019年4月和5月共可抵扣的进项税额为()万元。
A.5.5
B.4.5
C.7
D.7.8
A.5.5
B.4.5
C.7
D.7.8
A.10200万元
B.12240万元
C.12252.40万元
D.12255.30万元
A.933.8
B.740.6
C.744.28
D.937.48
A.A公司应在2019年1月1日将该项金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产
B.A公司应在2019年1月1日将其他综合收益100万元转入当期损益
C.A公司应在2019年1月1日按1500万元确认该项以摊余成本计量的金融资产
D.A公司在2019年1月1日不需要进行追溯调整
A.510万元
B.540万元
C.600万元
D.630万元
A.专门借款的利息收入86.25万元
B.占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1000万元
C.资本化的利息费用为387.5万元
D.费用化的利息费用为420.25万元
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度,甲公司有关业务资料如下:(1)2011年12月31日资产负债表(部分)、2011年度利润表如下(金额单位:万元):(2)其他有关资料如下:(D1月1日,以银行存款400万元购置设备一台,不需要安装,当月投入使用。②1月1日,以银行存款5000万元作为合并对价取得丁公司表决权股份的80%,丁公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。③4月1日,以专利权向乙公司投资,取得乙公司表决权股份的40%,采用权益法核算;甲公司享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元,已计提减值准备20万元(按年计提)。2011年4月1日到12月31日,乙公司实现的净利润为600万元;甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。④4月2日,对一台管理用设备进行清理,该设备账面原价为120万元,已计提折旧80万元,已计提减值准备20万元,以银行存款支付清理费用2万元,收到变价收入13万元,该设备已清理完毕。⑤5月2日,以现金400万元购入股票作为交易性金融资产;8月2日,出售交易性金融资产,款项已存入银行,获得投资收益40万元;不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。⑥长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金;本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元。⑦应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关,且均以银行存款结算;采用备抵法核算坏账损失,本期收回以前年度核销的坏账2万元,款项已存入银行,销售产成品均开出增值税专用发票。⑧原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料;年末存货为外购原材料和库存产成品,其中,库存产成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中,原材料为252万元,职工薪酬为315万元,制造费用为63万元,其中折旧费13万元;其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中,原材料为1840万元,职工薪酬为2300万元,制造费用为460万元,其中折旧费60万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用。⑨无形资产摊销额为40万元,其中包括专利权对外投出前摊销额15万元。⑩借入短期借款240万元,借入长期借款460万元。本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括短期借款利息费用5万元,长期借款利息费用20万元,其余财务费用均以银行存款支付。应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关,以银行存款结算,本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元,其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元。已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428万元,均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年确认的应付职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括:职工薪酬114万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用4万元,其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括:职工薪酬285万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用124万元,无形资产摊销40万元,一般管理用设备租金摊销60万元,其余管理费用均以银行存款支付。坏账准备年初余额、年末余额分别为12万元、16万元,本年计提坏账准备2万元。存货跌价准备年初余额、年末余额分别为20万元、40万元,本年计提存货跌价准备20万元。无形资产减值准备年初余额、年末余额分别为20万元、40万元,本年计提无形资产减值准备40万元。投资收益包括:从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已存入银行;甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。要求:计算“甲股份有限公司2011年度现金流量表有关项目”的金额,并将结果填入相应的表格内。
甲公司为增值税一般纳税人,4月5日外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为20.4万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元,增值税税额为0.22万元,入库前支付过磅费0.2万元,上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为()万元。
A.122.2
B.122
C.122.5
D.122.42
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%。
(1)甲公司2010年11月销售给乙公司一批产品,销售价格2000万元(不含增值税),销售成本1600万元,货款约定于当年12月31日收取。
(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知,乙公司在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题,并与乙公司协商解决办法。
(3)甲公司2010年12月31日,尚未收到该货款,甲公司在编制2010年度资产负债表时,将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
(4)2011年2月8日双方协商未成,甲公司收到乙公司通知,该批产品已经全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的产品,并向乙公司开具增值税红色发票。
(5)已知:2010年财务报告于2011年3月31日批准报出,所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除,除应收乙公司账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%;在退货发生前,甲公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。
要求:做出甲公司于2011年2月1日收到退货时的账务处理,并说明对2010年度会计报表相关项目的调整数。(不考虑现金流量表,答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)